Дело № 2а-1078/2025

73RS0003-01-2025-001654-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ульяновск 7 июля 2025 г.

Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Надршиной Т.И.,

при секретаре Ереминой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а1078/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1, ФИО2, действующим в качестве законных представителей ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту решения – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, действующей в качестве законного представителя ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало следующее имущество:

- квартира по адресу: <адрес> (<данные изъяты> долей в праве общедолевой собственности, период владения – ДД.ММ.ГГГГ и 12 месяцев 2023 года).

В связи с чем, ФИО3 должна была оплатить налог на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В настоящее время общая сумма задолженности ФИО3 по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО3 имеет задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Налоговые уведомления направлялись в адрес ФИО3 почтой, но в сроки, указанные в уведомлениях, налог и сумма пени не оплачены. В адрес ФИО3 было направлено требование об уплате налога и пени, но до настоящего времени задолженность не оплачена.

В связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО1, действующей в качестве законного представителя ФИО3, задолженность по налогу на имущество в размере <данные изъяты>. и пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> а всего задолженность в сумме <данные изъяты>.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве административного соответчика привлечен законный представитель ФИО3 – ФИО2

Представитель УФНС России по Ульяновской области ФИО4 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Законный представитель административного ответчика ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ранее в судебном заседании пояснила, что ей в счет погашения задолженности ФИО3 по налогу на имущество были внесены на счет УФНС России по Ульяновской области денежные средства в размере <данные изъяты>. Также полагала, что задолженность по налогам и сборам ФИО3 не может быть взыскана с нее, поскольку в отношении нее введена процедура банкротства.

Законный представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения – НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ч. 1 ст. 46 Конституции Российской Федерации, ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту решения – КАС РФ) административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) принадлежит (принадлежало) на праве собственности следующее имущество:

- квартира по адресу: <адрес> (<данные изъяты> долей в праве общедолевой собственности, период владения – ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается выпиской из ЕГРН (государственная регистрация № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно имеющемуся в материалах дела налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 должна была оплатить налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Данное уведомления было направлено в адрес ФИО3, что подтверждается реестрами отправлений.

Сумма налога, подлежащая оплате ФИО3, исчислена в соответствии с требованиями, установленными НК РФ.

Из содержания ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов (ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 45 НК РФ; ст. ст. 26, 28, 32, 33 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения – ГК РФ).

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями являются родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 ГК РФ, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения – СК РФ).

Предписание статьи 61 Семейного Кодекса РФ о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными).

Согласно свидетельству о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ родителями несовершеннолетней ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО2, и ФИО1.

Защита прав и интересов несовершеннолетней ФИО3 осуществляется законными представителями (статья 54 ГК РФ, статья 64 СК РФ), следовательно, участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени ФИО3 необходимых юридических действий как налогоплательщика, в том числе по уплате налогов.

Только при полной оплате суммы налогов прекращается исполнением публичная обязанность ФИО3 как налогоплательщика, и, следовательно, производная от нее обязанность законных представителей совершить необходимые юридические действия по уплате налога.

ФИО3 свою обязанность по оплате налогов в сроки, указанные в налоговом уведомлении не исполнила.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налог. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с неуплатой налога ФИО3 были начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Налоговым органом в адрес ФИО3 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физическоголица вслучае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требования об уплате налога и пени не было исполнено ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Ульяновской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, как с законного представителя ФИО3, налога на имущество физических лиц в размере 730 руб. 00 коп. и пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Ульяновской области обратилась в установленный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, сроки обращения к мировому судье и в районный суд административным истцом не пропущены.

Доказательств оплаты налога и пени ФИО3 в суд не представлено.

Согласно сведениям УФНС России по Ульяновской области платеж в размере <данные изъяты>. от ДД.ММ.ГГГГ поступил на единый налоговый счет ФИО1 (ИНН №), поскольку в платежном поручении в графе ИНН плательщика был указан ИНН ФИО1 Денежные средства на счет ФИО3 не поступали.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в равных долях с ответчиков.

При этом, довод законного представителя административного ответчика ФИО1, что задолженность по налогам и сборам ФИО3 не может быть взыскана с нее, поскольку в отношении нее введена процедура банкротства, не принимается судом, поскольку введение процедуры банкротства не освобождает от защиты прав и интересов несовершеннолетнего законными представителями как и от совершения от имени несовершеннолетнего необходимых юридических действий как налогоплательщика, в том числе по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с законных представителей административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>. в равных долях.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1,, ФИО2, действующих в качестве законных представителей ФИО3, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в равных долях с ФИО1, (ИНН №, паспорт №), ФИО2, (паспорт №), действующих в качестве законных представителей ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогу на имущество в размере <данные изъяты>. и пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., а всего задолженность в сумме <данные изъяты>., по <данные изъяты>. с каждого

Взыскать в равных долях с ФИО1 (ИНН №, паспорт №), ФИО2, (паспорт №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>, по <данные изъяты> с каждого.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.И. Надршина