Решение по делу № 2А-1002/2024 от 24.02.2025

Дело № 2а-106/2025 (2а-1002/2024)

УИД 36RS0029-01-2024-000566-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ейск 24 февраля 2025 года

Ейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Андреева О.В.,

при секретаре судебного заседания Лазареве Р.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1, заинтересованное лицо – представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю, о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № 3 по Воронежской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, уточнив административные исковые требования, в обоснование административного иска указала, что ФИО1, ИНН № была зарегистрирована в качестве плательщика торгового сбора с дата по дата, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата, являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, транспортного налога, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, являлась плательщиком транспортного налога.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Налогоплательщику в связи с неуплатой налогов, за указанный в административном иске период, направлялось требование об уплате задолженности и пени, требования не исполнено, задолженность по пеням не погашена.

Вынесенные по заявлению Инспекции судебные приказы о взыскании задолженности отменены в связи с возражениями должника, в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

Уточнив исковые требования, просит суд взыскать со ФИО1, ИНН №

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения, за периоды 1 - 4 квартал 2017 года в размере 121 000 рублей (30 250 рублей поквартально), 1 - 4 квартал 2018 года в размере 121 000 рублей (30 250 рублей поквартально), 1 - 2 квартал 2019 года в размере 60 500 рублей (30 250 рублей поквартально), 1 - 3 квартал 2020 года в размере 81 825 рублей (27 275 рублей поквартально), всего в размере 384 325 рублей. Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации за налоговые периоды до дата, за 2015 год в размере 11 830,44 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2017 - 2018 годы в размере 168 899,38 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 84 450 рублей; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с дата по дата в размере 155 540,45 рублей на общую сумму 805 045,27 рублей.

Представитель административного истца – в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил.

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его разбирательства уведомлена надлежащим образом и своевременно по месту постоянной регистрации, о причинах своей неявки суду не сообщила.

Заинтересованное лицо – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его разбирательства уведомлен надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон, надлежаще извещенных о месте, дате и времени судебного заседания.

Суд, исследовав представленные сторонами доказательства по делу, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Изучив материалы по делу, суд учитывает, что административный ответчик ФИО1, ИНН № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с дата и поставлена на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации, однако дата утратила статус индивидуального предпринимателя.

Федеральный законодатель установил в гл. 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Как следует из материалов дела, ФИО1, в связи с неоплатой, имеет задолженность по:

- торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения, за периоды 1 - 4 квартал 2017 года в размере 121 000 рублей (30 250 рублей поквартально), 1 - 4 квартал 2018 года в размере 121 000 рублей (30 250 рублей поквартально), 1 - 2 квартал 2019 года в размере 60 500 рублей (30 250 рублей поквартально), 1-3 квартал 2020 года в размере 81 825 рублей (27 275 рублей поквартально), всего в размере 384 325 рублей;

- минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за налоговые периоды до дата за 2015 год в размере 11 830,44 руб. (начислено налога дата в размере 46 862 рублей, с дата по дата ответчиком уплачено налога в размере 35 031,56 рублей);

- транспортному налогу с физических лиц за 2017 - 2018 годы в размере 168 899,38 руб. (за 2017 год начислено налога в размере 84 450 рублей; за 2018 год начислено налога в размере 84 450 рублей, уплачено налога в размере 0,62 руб.);

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 84 450 рублей;

- суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с дата по дата в размере 155 540,45 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя).

В соответствии с пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве плательщика торгового сбора с дата по дата. Начисление торгового сбора производилось ИФНС России № 28 по г. Москве.

Порядок исчисления и уплата торгового сбора установлен главой 33 НК РФ.

Согласно сведениям программного комплекса АИС Налог-3 ФИО1 с дата по дата применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. Последняя отчетность ею, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представлялась в 2016 году. На основании представленной отчетности и был исчислен Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за налоговые периоды до дата за 2015 год в размере 46 862 рублей.

Порядок исчисления и уплата транспортного налога установлен главой 28 НК РФ.

Расчет транспортного налога приведен в прилагаемых налоговых уведомлениях № и №.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлены были требования:

- от дата №, от дата №, от дата №, от дата №, от дата, № от дата № (в рамках вынесенного судебного приказа №а-1702/2021 от дата);

- от дата № (в рамках вынесенного судебного приказа № 2а-1309/2020 от дата );

- от дата № (в рамках вынесенного судебного приказа № 2а-618/2021 от дата);

- от дата № (в рамках вынесенного судебного приказа № 2а-889/2021 от дата);

- от дата № (в рамках вынесенного судебного приказа № 2а-1718/2021 от дата);

- от дата № (в рамках вынесенного судебного приказа № 2а-149/2022 от дата) ;

- от дата № (в рамках вынесенного судебного приказа № 2а-478/2022 от дата) ;

- от дата № (в рамках вынесенного судебного приказа № 2а-1577/2022 от дата)

- от дата № (в рамках вынесенного судебного приказа № 2а-1937/2022 от дата), в которых сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 155 540,45 рублей.

На задолженность по Минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до дата) за 2015 год в размере 46 862,00 руб., с учетом частичной уплаты налога за период с 28. января 2019 года по дата начислены пени в размере 4 554,07 рублей.

На задолженность по транспортному налогу за 2017 - 2020 годы в размере 84 450,00 рублей ежегодно, за период с дата по дата начислены пени в размере 31 783,42 рублей.

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 84 450,00 рублей взыскана с налогоплательщика решением Ейского городского суда Краснодарского края от 2 декабря 2024 года № 2а-2657/2024, включая пени в размере 155,53 рублей.

Таким образом, сумма пеней на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 - 2020 годы составляет - 31 627,89 рублей (31783,42 руб. - 155,53 руб.).

На задолженность по торговому сбору за 2017 - 2020 годы, уплачиваемому на территориях городов федерального значения, за период с 22и января 2019 года по дата начислены пени в размере 119 358,49 рублей.

Всего за период с дата по дата начислены пени в размере 155 540,45 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Также согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесении судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании, в 2020 - 2022 годах Инспекция направляла в адрес мирового судьи судебного участка № 1 в Поворинском судебном районе Воронежской области заявления о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1. Определениями № 2а- 1702/2021, № 2а-1309/2020, № 2а-618/2021, № 2а-889/2021, № 2а-1718/2021, № 2а-149/2022, № 2а-478/2022, № 2а-1577/2022, № 2а-1937/2022 от 8 мая 2024 года, мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.

Вместе с тем, задолженность по сборам и пени ФИО1 до настоящего времени не оплачена, в связи с чем административный истец обратился в суд настоящим административным исковым заявлением.

Расчеты задолженности ФИО1, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеприведенные обстоятельства, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно, ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Суд учитывает, что административным ответчиком в опровержение доводов административного истца о наличии и размере задолженности по уплате налогов и пеням, не предоставлено никаких доказательств.

При таких обстоятельствах, суд признает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно, ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 21 101 рубль, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, дата года рождения, рож. <адрес>, ИНН №, торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения, за периоды 1 - 4 квартал 2017 года в размере 121 000 рублей (30 250 рублей поквартально), 1 - 4 квартал 2018 года в размере 121 000 рублей (30 250 рублей поквартально), 1 - 2 квартал 2019 года в размере 60 500,00 рублей (30 250 рублей поквартально), 1 - 3 квартал 2020 года в размере 81 825 руб. (27 275 рублей поквартально), всего в размере 384 325 рублей, минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации за налоговые периоды до дата, за 2015 год в размере 11 830 рублей 44 копейки; транспортный налог с физических лиц за 2017 - 2018 годы в размере 168 899 рублей 38 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 84 450 рублей; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с дата по дата в размере 155 540 рублей 45 копеек, а всего взыскать 805 045 рублей 27 копеек.

Зачисление денежных средств произвести:

<данные изъяты>

Взыскать со ФИО1 ИНН № государственную пошлину в доход государства в сумме 21 101 руль.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Ейский районный суд Краснодарского края, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 24 февраля 2025 года.

Судья Ейского районного суда

Краснодарского края О.В. Андреев