Решение по делу № 2А-3481/2023 от 21.06.2023

Производство № 2а-3481/2023

УИД 28RS0004-01-2023-003158-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«21» июня 2023 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Емшанова И.С.,

при секретаре Рыжих В.А.,

с участием представителя административного истца ОА, административного ответчика ЮВ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ЮВ о взыскании имущественного и земельного налогов за 2015,2016,2017 годы, пени,

установил:

УФНС России по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в обоснование указав, что ЮВ является плательщиком земельного и имущественного налогов.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты имущественного налога за 2016 год в сумме 3 871 рубль, земельного налога за 2015 и 2016 год в сумме 2 803 рубля в срок до 1 декабря 2017 года. Также налоговым органом направлялось уведомление об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 2 403 рубля, имущественного налога за 2017 год в сумме 4 265 рублей в срок до 3 декабря 2018 года.

В связи с отсутствием у налогового органа сведений об уплате обязательных платежей, административному ответчику направлены требования о необходимости погашения задолженности по налогам, которые не были исполнены налогоплательщиком в добровольном порядке.

На основании изложенного просит взыскать с ЮВ задолженность по налогам в размере 13 386 рублей 08 копеек, из них:

- земельный налог за 2015 год – 400 рублей;

- земельный налог за 2016 год – 2 403 рубля;

- пени по земельному налогу за 2016 год – 7 рублей 71 копейка;

- земельный налог за 2017 год – 2 403 рубля;

- пени по земельному налогу за 2017 год – 36 рублей 37 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год – 3 871 рубль;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год – 4 265 рублей.

В судебном заседании представитель УФНС России по Амурской области ОА заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ЮВ не возражал относительно принадлежности ему недвижимого имущества, а также просил применить срок исковой давности.

Выслушав пояснения явившихся лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что за ЮВ на праве собственности зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу Амурская область, Ивановский район (дата регистрации права – 16 октября 2015 года);

- здание с кадастровым номером ***, расположенное по адресу *** (дата регистрации права – 13 февраля 2014 года).

Указанное обстоятельство подтверждено выпиской из Единого государственного реестра недвижимости по состоянию на 7 апреля 2023 года.

Согласно налоговому уведомлению № 58553052 от 20 сентября 2017 года сумма земельного налога за 2015 год составила 400 рублей, сумма земельного налога за 2016 год составила 2 403 рубля, сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год составила 3 871 рубль. Срок уплаты не позднее 1 декабря 2017 года.

В связи с невыполнением налоговых обязательств за 2015 и 2016 год ЮВ направлено требование № 9464 от 12 декабря 2017 года об уплате задолженности по налогу и пени в срок до 6 февраля 2018 года.

Согласно налоговому уведомлению № 54163887 от 28 августа 2018 года сумма земельного налога за 2017 год составила 2 403 рубля, сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год – 4 265 рублей. Срок уплаты не позднее 3 декабря 2018 года.

В связи с невыполнением налоговых обязательств за 2017 год ЮВ направлено требование № 8090 от 1 февраля 2019 года об уплате задолженности по налогу и пени в срок до 22 марта 2019 года.

Неисполнение указанных требований послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному участку определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые помещения (квартира, комната), гаражи.

Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в том числе о виде и назначении объекта недвижимости (статья 408 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ЮВ является плательщиком земельного и имущественного налогов, поскольку имеет в собственности объекты недвижимости.

В установленный законом срок обязанность по уплате обязательных платежей за 2015 и 2016 год административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

На сумму недоимки начислены пени по земельному налогу за 2016 год – 7 рублей 71 копейка (начисленная за период с 2 по 11 декабря 2017 года).

Представленный налоговым органом расчет недоимки, пени проверен судом и признан верным, соответствующим требованиям налогового законодательства.

Довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности опровергается судом в этой части ввиду следующего.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, положений главы 32 КАС РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку общая сумма налога, заявленная ко взысканию, превысила 3 000 рублей (с момента выставления требования № 9464 от 12 декабря 2017 года), срок исполнения требования об уплате налога был установлен до 6 февраля 2018 года, с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган в рассматриваемом случае имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 6 августа 2018 года (с учетом установленного статьей 6.1 НК РФ порядка исчисления сроков).

По запросу суда в материалы дела представлено дело № 2а-3173/2018 по заявлению МИФНС России № 6 по Амурской области о вынесении судебного приказа в отношении ЮВ.

Из материалов дела о вынесении судебного приказа усматривается, что налоговый орган обратился в Благовещенский городской судебный участок № 5 с заявлением о выдаче судебного приказа 15 мая 2018 года.

18 мая 2018 года выдан судебный приказ, который был отменен 9 февраля 2023 года.

Срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налоговой задолженности составляет 6 месяцев, то есть до 9 августа 2023 года.

После отмены судебного приказа налоговый орган в порядке главы 32 КАС РФ обратился в Благовещенский городской суд Амурской области 31 марта 2023 года.

Таким образом, срок обращения в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в этой части не пропущен.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика недоимки, в том числе направления ЮВ требования об уплате налога и пени за 2015 и 2016 годы, административным истцом соблюден.

Поскольку у ЮВ имеется задолженность по уплате обязательных платежей, доказательств уплаты административным ответчиком не представлено, настоящий административный иск в этой части подлежит удовлетворению.

Проверяя соблюдение налоговым органом установленных пунктом 2 статьи 48 НК РФ сроков взыскания земельного и имущественного налогов за 2017 год, пени суд исходит из следующего.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Поскольку общая сумма налога, заявленная ко взысканию, превысила 3 000 рублей (с момента выставления требования № 8090 от 1 февраля 2019 года), срок исполнения требования об уплате налога был установлен до 22 марта 2019 года, с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган в рассматриваемом случае имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 22 сентября 2019 года (с учетом установленного статьей 6.1 НК РФ порядка исчисления сроков).

По запросу суда в материалы дела представлено дело № 2а-865/2021 по заявлению МИФНС России № 6 по Амурской области о вынесении судебного приказа в отношении ЮВ.

Из представленных материалов следует, что на день подачи заявления МИФНС России № 6 по Амурской области о выдаче судебного приказа - 2 февраля 2021 года срок для обращения налоговым органом пропущен.

Даже если учитывать, что днем направления указанного заявления МИФНС России № 6 по Амурской области о выдаче судебного приказа мировому судье было 10 декабря 2020 года, как это указано в самом заявлении, то предусмотренный статьей 48 НК РФ срок налоговым органом также является пропущенным. На момент подготовки заявления налоговой службы (10 декабря 2020 года) о вынесении судебного приказа срок для обращения к мировому судье был пропущен на 1 год 2 месяца и 18 дней.

Разрешая вопрос о соблюдении административным истцом процессуального срока, суд не может принять во внимание приложенную к настоящему административному иску копию заявления УФНС России по Амурской области № 1317 о вынесении судебного приказа. Данный документ является аналогичным по содержанию с заявлением МИФНС России № 6 № 1317 от 10 декабря 2020 года, но датирован 25 марта 2019 года. При этом документ не подписан и исходит от УФНС России по Амурской области. Судебный приказ мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 от 5 февраля 2021 года выдан по заявлению МИФНС России № 6 по Амурской области.

Таким образом, проверяя срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, суд полагает, что срок по требованию № 8090 от 1 февраля 2019 года пропущен. При обращении с настоящим административным иском ходатайство о восстановлении срока налоговым органом не заявлялось, уважительные причины пропуска срока в административном иске не приводилось.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, учитывая, что истцом своевременно меры для взыскания недоимки по налогам за 2017 год не предпринимались, срок для взыскания образовавшейся задолженности истцом пропущен еще на стадии обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, уважительных причин пропуска срока не приведено, просьбы о восстановлении срока не заявлено, суд считает необходимым в этой части иска административному истцу отказать.

При таких обстоятельствах, настоящий административный иск подлежит удовлетворению в части взыскания имущественного и земельного налогов за 2015 и 2016 годы, пени.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ЮВ, *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность в размере 6 681 (шесть тысяч шестьсот восемьдесят один) рубль 71 копейка, из них:

- земельный налог за 2015 год – 400 (четыреста) рублей,

- земельный налог за 2016 год – 2 403 (две тысячи четыреста три) рубля,

- пени по земельному налогу за 2016 год - 7 (семь) рублей 71 копейка,

- налог на имущество физических лиц за 2016 год – 3 871 (три тысячи восемьсот семьдесят один) рубль.

В удовлетворении административного иска в части взыскания земельного и имущественного налогов за 2017 год, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 22 июня 2023 года.

Председательствующий Емшанов И.С.