Решение по делу № 2А-4323/2024 от 16.01.2025

УИД 21RS0023-01-2024-010076-71

-----

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

16 января 2025г. адрес

Ленинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Мурадовой С.Л.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам

установил:

УФНС по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском (с учетом уточнения) к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам. Исковые требования мотивированы тем, что ФИО2 с дата по дата зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов. ФИО2 начислены:

за 2023г. (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата:

-страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам ОПС и ОМС в совокупном в фиксированном размере 26 104,47 руб. (уплачено);

-1% с дохода плательщика, превышающего 300 000 руб., в сумме 6 000 руб., (900000 руб. (доход по УСН) - 300000 руб. *1%) по сроку уплаты дата (уплачено дата);

за 2024г. (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата:

-страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам ОПС и ОМС в совокупном в фиксированном размере 13 062,50 руб. (уплачено).

дата ФИО2 представил в Управление налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты дата-34948 руб.

На сумму отрицательного сальдо ему были начислены пени в размере 1454,98 руб. за период с дата по дата. (расчет пени отрицательного сальдо имеется)

ФИО2 с дата зарегистрирован в информационном ресурсе- «личный кабинет налогоплательщика». Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование ----- от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Решение о взыскании ----- от дата направлено ФИО2 Мировым судьей судебного участка №адрес был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 и определением суда от дата судебный приказ отменен. Руководствуясь ст. ст. 31, 48 Кодекса, ст.ст. 4, 22, 125, 286, 287,291 КАС РФ истец просит взыскать с ответчика сумму пеней в размере 1 454,98 руб. за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Истец - Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике извещено, явку представителя не обеспечило, представило заявление о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования в уточненном варианте поддерживают.

Ответчик ФИО2 о дате судебного заседания извещен дата, в суд не явился, явку представителя не обеспечил. Суд причину неявки ответчика признает неуважительной.

Суд, изучив материалы административного дела в полном объеме, приходит к следующему.

Согласно п. 7. ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 Кодекса, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

На основании п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца согласно п. 3 ст. 431 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 НК РФ).

В п. 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Ка следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 с дата по дата зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов. ФИО2 начислены:

за 2023г. (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата:

за 2024г. (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата:

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ ФИО1 организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса.

В соответствии с и. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п. 6 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года

В соответствии с п.п. 4 п. 3 ст. 24 Кодекса установлено, что налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Федеральный закон от дата N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" вводит в законодательство понятие института единого налогового счета, единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской ФИО1.

На сумму отрицательного сальдо, ответчику были начислены пени в размере 1454,98 руб. за период с дата по дата.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ФИО2 с дата зарегистрирован в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика».

В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановление Правительства РФ от дата N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" устанавливает возможность продления срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование ----- от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств ----- от дата направлено ФИО2

В силу и. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса).

В соответствии с п. 4 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Управление дата обратилось к мировому судье судебного участка № адрес Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

дата мировым судьей судебного участка № адрес Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в пользу Управления. От должника поступили возражения относительно его исполнения и определением от дата судебный приказ был отменен.

Согласно представленных материалов следует, что на момент рассмотрения дела ответчик указанные суммы налога не оплатил, в связи с чем суд удовлетворяет исковые требования истца в полном объеме.

Порядок взыскания государственной пошлины урегулирован нормами действующего КАС РФ, а размер государственной пошлины рассчитывается исходя из положений статьи 333.19 НК РФ, в связи с чем, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета адрес в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от дата №259-ФЗ) в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 ФИО6 (паспорт ------ адрес)

в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН <***>)

пени в размере 1454,98 руб. за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по адрес

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя -----

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03-----

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

Код налогового органа: 9967

КБК: 18-----, ОКТМО: 0

Взыскать с ФИО2 ФИО8 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Мурадова С.Л.

Мотивированное решение составлено дата.