дело № 2-А18/2025 УИД:48RS0022-02-2024-000392-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 января 2025 года с. Измалково

Елецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Юдаковой Л.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Башкатовой М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании штрафа и пени за неуплату налогов,

установил:

УФНС по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа и пени за неуплату налогов, ссылаясь на те обстоятельства, что налогоплательщик ФИО1 в 2020 году получил доход от отчуждения недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет, однако декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представил. По результатам камеральной проверки было вынесено решение от 17.12.2021г. № 3424 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (непредставление налоговой декларации) – начислен штраф по п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 1000 руб. С учетом частичной уплаты 28.08.2023г. (575,25 руб.) сумма штрафа составила 424,75 руб. Данную сумму штрафа истец просит суд взыскать с ответчика ФИО1

Кроме того, истец просит суд взыскать с ответчика пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 08.04.2024г. на общую сумму 16037,09 руб. В обоснование данного требования истец указывает, что по состоянию на 01.01.2023г. пени на общую сумму 26090,12 руб. было образовано за неуплату (несвоевременную уплату) следующих налогов: 1) налога на имущество физических лиц на общую сумму 17845,92 руб.: за 2017г. налог в размере 3561 руб., пени – 131,98 руб., за 2018г. налог - 32 руб., пени – 2,20 руб., за 2019г. налог – 61796 руб., пени – 5309,37 руб., за 2020г. налог – 162366 руб., пени – 11184,32 руб., за 2021г. налог – 162407 руб., пени – 1218,05 руб. 2) транспортного налога за 2018г. – 4385 руб., пени – 0,97 руб. 3) земельного налога на общую сумму 3438,07 руб.: за 2019г. налог – 26094 руб., пени – 1788,34 руб., за 2020г. налог – 26094 руб., пени – 1616,78 руб., за 2021г. налог – 4393 руб., пени – 32,95 руб. 4) страховых взносов на ОПС за 2018г. на общую сумму 4 337,12 руб. 5) страховых взносов на ОМС за 2018г. на сумму 463,96 руб. С учетом суммы пени, обеспеченной мерами взыскания (6771,21 руб.), сумма пени, подлежащая взысканию по состоянию на 08.04.2024г., составляет 16037,09 руб.

С 01.01.2023 года у всех налогоплательщиков автоматически был сформирован единый налоговый счет с учетом задолженностей и переплат по налогам, сборам, страховым вносам, пени, штрафам и процентам по состоянию на 31.12.2022г. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньшего денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика ФИО1 образовалась отрицательное сальдо единого налогового счета, которое до настоящего времени не погашено.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просили рассматривать дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, своевременно и надлежащим образом извещался о месте и времени рассмотрения дела.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, по имеющимся в нем доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд находит иск законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктами 1, 3 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 13 НК РФ, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

С учетом положений п.п.3, 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимости, приобретенных в собственность, составляет три года, пять лет.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Как установлено судом, и не оспорено ответчиком, налогоплательщик ФИО1 в 2020 году получил доход от отчуждения недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет, однако декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представил.

По результатам камеральной проверки было вынесено решение от 17.12.2021г. № 3424 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (непредставление налоговой декларации) – начислен штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.

С учетом частичной уплаты 28.08.2023г. (575,25 руб.) сумма штрафа составила 424,75 руб.

Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика ФИО1 штрафа по НДФЛ за 2020г. в размере 424,75 руб.

Исходя из положений пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023г. начала действовать новая статья Налогового кодекса Российской Федерации – 11.3, в соответствии с которой, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) – п.4.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с абз. 2 п.6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

То есть, с 01.01.2023г. начисление пени будет производиться в общей сумме, без указания конкретного налога.

Как установлено судом из материалов дела, по состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика ФИО1 образовалась отрицательное сальдо единого налогового счета.

Пени по состоянию на 01.01.2023г. было образовано за несвоевременную уплату (неуплату) следующих налогов: 1) налога на имущество физических лиц на общую сумму 17845,92 руб.: за 2017г. налог в размере 3561 руб., пени – 131,98 руб., за 2018г. налог - 32 руб., пени – 2,20 руб., за 2019г. налог – 61796 руб., пени – 5309,37 руб., за 2020г. налог – 162366 руб., пени – 11184,32 руб., за 2021г. налог – 162407 руб., пени – 1218,05 руб. 2) транспортного налога за 2018г. – 4385 руб., пени – 0,97 руб. 3) земельного налога на общую сумму 3438,07 руб.: за 2019г. налог – 26094 руб., пени – 1788,34 руб., за 2020г. налог – 26094 руб., пени – 1616,78 руб., за 2021г. налог – 4393 руб., пени – 32,95 руб. 4) страховых взносов на ОПС за 2018г. на общую сумму 4 337,12 руб. 5) страховых взносов на ОМС за 2018г. на сумму 463,96 руб.

Данный расчет пени ответчик ФИО1 не оспорил.

С учетом суммы пени, обеспеченной мерами взыскания (6771,21 руб.), сумма пени, подлежащая взысканию по состоянию на 08.04.2024г., составляет 16037,09 руб.

В силу п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 выставлено требование № 4444 от 24.05.2023г. об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в срок до 19.07.2023г.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета ответчиком ФИО1 не погашено.

Срок и условия обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании задолженности, предусмотренные п.3 ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ответчика ФИО1 пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов на общую сумму 16037,09 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании штрафа и пени за неуплату налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) штраф по НДФЛ за 2020г. в размере 424 (четыреста двадцать четыре) рубля 75 копеек и пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов на общую сумму 16037 (шестнадцать тысяч тридцать семь) рублей 09 копеек, а всего 16461 (шестнадцать тысяч четыреста шестьдесят один) рубль 84 копейки.

Реквизиты для перечисления: Банк получателя Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г.Тула; БИК 017003983; получатель: казначейство России (ФНС России); ИНН <***>; КПП 770801001; счет 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510; ОКТМО 0.

Решение может быть обжаловано сторонами в судебную коллегию по административным делам Липецкого областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Елецкий районный суд.

Председательствующий -

Решение в окончательной форме принято судом 24.01.2025г.

Председательствующий -