Решение по делу № 2А-1358/2025 от 22.01.2025

Административное дело №2а-1358/2025 (публиковать)

УИД: 18RS0004-01-2024-006404-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2025 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

при секретаре – Санниковой Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился истец Управление ФНС России по УР (далее также – УФНС по УР, Управление) с иском к ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 с 28.01.2008 по 17.11.2020г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 не исполнена обязанность по своевременной оплате страховых взносов за 2020 год: по ОМС – 7419,56 руб., по ОПС – 28572,27 руб., начислены пени.

Кроме того, в 2019 году ФИО1 являлась собственником жилого дома по адресу: <адрес> кадастровый номер № и, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2019 год составила 335 рублей.

Также ответчик, будучи в 2019 году собственником земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый номер № является плательщиком земельного налога, сумма налога за 2019 год составила 368 рублей.

Поскольку административный ответчик является плательщиком вышеуказанных налогов, страховых взносов, налоговым органом в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ направлено налоговое уведомление №30096656 от 03.08.2020г. В связи с неуплатой налога на имущество в установленные сроки ответчику направлено требование об уплате налога №6000 от 15.02.2021г., которое налогоплательщиком также не исполнено.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №3 Первомайского района г.Ижевска 27.05.2021г. вынесен судебный приказ по делу №2а-1101/2021, который впоследствии отменен на основании определения от 08.04.2024г. в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 37079 руб. 61 коп., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2020 год - 28572 руб. 27 коп., пени по страховым взносам на ОПС - 299 руб. 53 коп., страховые взносы на ОМС за 2020 год - 7419 руб. 56 коп., пени по страховым взносам на ОМС - 77 руб. 78 коп., налог на имущество физических лиц - 335 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 руб. 56 коп., земельный налог в размере 368 руб., пени по земельному налогу в размере 3 руб. 91 коп.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН <***> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.01.2008 по 17.11.2020 года, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. ст. 419, 420, 423, 430 НК РФ:

- плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие;

- объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса;

- расчетным периодом признается календарный год;

- плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Административному ответчику начислены страховые взносы за 2020 год: по ОПС – 28572,27 рублей, по ОМС – 7419,56 рублей.

В силу п. п. 1, 3 ст.75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пени, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Поскольку в установленные сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов, налоговым органом были начислены пени по состоянию на 14.02.2021: на недоимку по ОПС – 299,53 рублей, по ОМС – - 77,78 рублей.

Кроме того, на основании сведений об имуществе налогоплательщика, административный ответчик ФИО1 в 2019 году являлся собственником жилого дома по адресу: <адрес> кадастровый номер №

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст.ст. 362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

В соответствии со ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п.5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц за 2017-2020 год установлены решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 №658 (в ред. от 27.11.2014) «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым органом в порядке ст.408 НК РФ исчислена сумма налога на имущество за 2019 год, в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ направлено налоговое уведомление №30096656 от 03.08.2020г.

Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 335 рублей, пени по состоянию на 14.02.2021 – 3,56 рублей.

Кроме того, ФИО1 в 2019 году являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер № являлась плательщиком земельного налога за 2019 год.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

В силу ч.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки земельного налога на территории Удмуртской Республики установлены Решением Городской Думы г.Ижевска №24 от 23.11.2005г. «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск».

Налоговым органом исчислены сумма земельного налога за 2019 год, в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №30096656 от 03.08.2020г.

Федеральным Законом №320-ФЗ от 23.11.2015г. установлен единый срок уплаты земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В порядке ст. ст. 69,70 НК РФ, ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате данных сумм, ответчику направлено требование об уплате налога №6000 от 15.02.2021г. со сроком исполнения до 12.04.2021, которое налогоплательщиком также не исполнено.

Сумма пени по земельному налогу по состоянию на 14.02.2021 составляет 3,91 рублей.

В связи с неоплатой вышеуказанных сумм, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с ФИО1 Так, мировым судьей судебного участка №3 Первомайского района г. Ижевска выдан судебный приказ по делу №2а-1101/2021 от 27.05.2021 года.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района г.Ижевска от 08.04.2024 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившим от должника возражениями относительно его исполнения.

Неисполнение обязанности по оплате страховых взносов, пени, налога на имущество физических лиц явилось основанием для обращения Управления в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 08.11.2024 года распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по обязательным платежам, пени, в случае несогласия с размером задолженности, подлежащей уплате, - представить свой расчет. На административного истца возложена обязанность представить доказательства обоснованности исковых требований, наличие задолженности, обосновать и подтвердить документально ее размер, а также представить доказательства соблюдения установленного законом порядка для обращения с требованиями о взыскании задолженности, в том числе, соблюдение установленного законом срока, в случае его пропуска – обосновать уважительность причин пропуска.

Возражений относительно суммы начисленных налогов, страховых взносов, пени, а также доказательств уплаты данных сумм административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате спорной недоимки, пени являются обоснованными.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (здесь и далее нормы в редакции на дату обращения в суд с рассматриваемым иском) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым орган (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховые взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку задолженность по налогам не превысила 10 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (требование №6000 от 15.02.2021г. со сроком исполнения до 12.04.2021г.

В установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Как указано выше, вынесенный мировым судьей судебного участка №3 Первомайского района судебный приказ №2а-1101/2021 от 27.05.2021г. отменен на основании определения от 08.04.2024 года.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В учетом вышеизложенного, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 08.10.2024 года.

Вместе с тем, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 08.11.2024 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции приемной суда.

Представителем административного истца вместе с иском подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что в установленные ст.48 НК РФ сроки налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-1101/2021 от 27.05.2021г. отменен на основании определения от 08.04.2024 года. Указывает, что определение об отмене судебного приказа от 08.04.2024г. в налоговый орган поступио лишь 07.10.2024г., т.е. за один день до истечения установленного срока. Считает, что установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ срок для обращения в суд надлежит исчислять с 07.10.2024г.

П.1 ст.95 КАС РФ предусмотрено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004г. №367-О и от 18.07.2006г. №308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Исследовав совокупность имеющихся в материалах дела доказательств, суд полагает необходимым восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени с ФИО1 ввиду того, что первоначально налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах установленного законом срока. Определение мирового судьи от 08.04.2024г. об отмене судебного приказа поступило в адрес налогового органа 07.10.2024г. (согласно штампу входящей корреспонденции приемной УФНС России по УР), соответственно, об отмене судебного приказа административному истцу стало известно лишь 07.10.2024г. за один день до истечения срока, что исключало по объективным причинам, не зависящим от налогового органа, возможность своевременно обратиться в суд с настоящим иском. 08.11.2024 Управление обратилось в суд с настоящим административным иском. При этом, период пропуска срока, по мнению суда, не является существенным, является разумным для выполнения необходимых действий по подготовке и направлению в суд административного искового заявления. В связи с чем, пропущенный срок для обращения в суд в порядке искового производства подлежит восстановлению судом.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 400 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета на расчетный счет <***>, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, ИНН/КПП <***>/770701001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, задолженность в сумме 37079 руб. 61 коп., в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 28572 руб. 27 коп.,

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 299 руб. 53 коп.;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7419 руб. 56 коп.,

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 77 руб. 78 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 335 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 руб. 56 коп.;

- земельный налог за 2019 год в размере 368 руб.;

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 3 руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 апреля 2025 года.

Судья: Н.В. Дергачева