Решение по делу № 2А-1055/2023 от 10.05.2023

76RS76RS0024-01-2022-004864-85

Дело № 2а-1055/2023

Мотивированное решение изготовлено 10.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2023 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Ивахненко Л.А.,

при секретаре Браславской В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (далее – МИФНС России № 10 по Ярославской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по пени:

1) налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, в сумме 9,92 руб.;

2) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 38 руб.;

3) страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 5,02 руб.;

4) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8,79 руб.;

5) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 621,90 руб.;

6) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 1 523,23 руб.;

7) налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 41,89 руб.;

8) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 761,04 руб.;

9) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 5 471,97 руб.;

10) транспортный налог с физических лиц в размере 24 790,34 руб.;

11) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 89,03 руб.,

а всего взыскании с ответчика 34 361,13 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик состоит на учете в налоговом органе как плательщик налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога. Ответчику на праве собственности принадлежат следующие объекты имущества, являющиеся объектом налогообложения: 1) земельные участки с кадастровым номером НОМЕР по адресу: Ярославская область, Ярославский район, с. Сопелки, и с кадастровым номером НОМЕР по адресу: <адрес>; 2) объекты недвижимости квартира с кадастровым номером НОМЕР по адресу: г. <адрес> и жилой дом с кадастровым номером НОМЕР по адресу: <адрес>; 3) транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, автомобиль <данные изъяты>, и катер Р93<данные изъяты>

Налогоплательщику была исчислена сумма налога на имущество физических лиц: (ОКТМО 78650495: 2016 год – 18 147 руб., 2017 год – 19 679 руб., 2018 год – 21 647 руб., 2019 год – 22 743 руб., 2020 год – 20 551 руб.; ОКТМО 78701000: 2016 год – 4 520 руб., 2017 год – 4 520 руб., 2018 год – 4 520 руб., 2019 год – 4 520 руб., 2020 год – 3 955 руб. Вместе с тем указанные суммы уплачены позже срока, в связи с чем начислены пени.

Налогоплательщику была исчислена сумма транспортного налога: 2016 год – 85 190 руб., 2017 год – 71 985 руб., 2018 год – 65 655 руб., 2019 год – 40 065 руб., 2020 год – 23 411 руб. Вместе с тем указанные суммы были погашены позже срока, в связи с чем начислены пени.

Налогоплательщику была исчислена сумма земельного налога: 2016 год – 45 руб., 2017 год – 798 руб., 2018 год – 798 руб., 2019 год – 663 руб., 2020 год – 818 руб. Вместе с тем указанные суммы уплачены позже срока, в связи с чем начислены пени.

В адрес налогоплательщика в соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 21.09.2017 № 71916239, от 14.08.2018 № 43555041, от 25.07.2019 № 47465261, от 03.08.2020 № 34550706, от 17.11.2020 № 84535947, от 01.09.2021 № 26450856.

Кроме того, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 11.03.2019 по 16.11.2020, должник является плательщиком страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Налогоплательщику начислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 17 834,69 руб. Данная сумма погашена позже срока, начислены пени.

Налогоплательщику начислена сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в размере 7 396,16 руб. Данная сумма погашена позже срока, начислены пени.

Кроме того, налогоплательщиком 23.07.2019 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, за 2019 год, в которой исчислена к уплате сумма 4 107 руб. Данная сумма погашена позже срока, начислены пени.

Налогоплательщиком 23.01.2020 представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года, в которой исчислена к уплате сумма 6 143 руб. Данная сумма погашена позже срока, начислены пени.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени за период с 18.06.2019 по 08.02.2022. Также в связи с несвоевременной уплатой налога инспекцией в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ были выставлено требование об уплате налога от 09.02.2022 № 5985.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате налоговой задолженности, налогоплательщик указанное требование не исполнил, налог в бюджет не уплатил.

Административный истец МИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще уведомлен о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Заинтересованные лица ОСП по Фрунзенскому и Красноперекопскому району УФССП России по Ярославской области, УГИБДД УМВД России по Ярославской области в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежаще.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе как плательщик налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога. Кроме того, административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 11.03.2019 по 16.11.2020, является плательщиком страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Установлено, что ФИО1 на праве собственности в спорный период принадлежали следующие объекты имущества, являющиеся объектом налогообложения:

1) земельные участки:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

2) объекты недвижимости:

- квартира с <данные изъяты>

- жилой дом с <данные изъяты>

3) транспортные средства:

- автомобиль <данные изъяты>

- автомобиль <данные изъяты>,

- автомобиль <данные изъяты>

- катер <данные изъяты>

В настоящее время в соответствии с выписками из ЕГРН собственником жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты> является ФИО2 с 29.12.2021. Собственником квартиры с кадастровым номером <данные изъяты> является ФИО3 с 24.06.2022.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Сроки направления требования об уплате налога предусмотрены ст. 70 НК РФ.

При этом с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате налога налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.Административному ответчику были направлены налоговые уведомления от 21.09.2017 № 71916239, от 14.08.2018 № 43555041, от 25.07.2019 № 47465261, от 03.08.2020 № 34550706, от 17.11.2020 № 84535947, от 01.09.2021 № 26450856, в соответствии с которыми ФИО1 должен был оплатить налоговую задолженность:

1) сумма налога на имущество физических лиц:

- жилой дом по адресу: <...> год – 18 147 руб. до 01.12.2017, 2017 год – 19 679 руб. до 03.12.2018, 2018 год – 21 647 руб. до 02.12.2019, 2019 год – 22 743 руб. до 03.08.2020, 2020 год – 20 551 руб. до 01.12.2021;

- квартира по адресу: <...>: 2016 год – 4 520 руб. до 01.12.2017., 2017 год – 4 520 руб. до 03.12.2018, 2018 год – 4 520 руб. до 02.12.2019, 2019 год – 4 520 руб. до 03.08.2020, 2020 год – 3 955 руб. до 01.12.2021;

2) сумма транспортного налога: 2016 год – 85 190 руб. до 01.12.2017, 2017 год – 71 985 руб. до 03.12.2018, 2018 год – 65 655 руб. до 02.12.2019, 2019 год – 40 065 руб. до 03.08.2020, 2020 год – 23 411 руб. до 01.12.2021;

3) сумма земельного налога: 2016 год – 45 руб. до 01.12.2017, 2017 год – 798 руб. до 03.12.2018, 2018 год – 798 руб. до 02.12.2019, 2019 год – 663 руб. до 03.08.2020, 2020 год – 818 руб. до 01.12.2021.

Кроме того, в связи с осуществлением административным ответчиком предпринимательской деятельности ФИО1 также начислены:

- сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 17 834,69 руб.,

- сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в размере 7 396,16 руб.

23.07.2019 административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, за 2019 год, в которой исчислена к уплате сумма 4 107 руб.

23.01.2020 административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года, в которой исчислена к уплате сумма 6 143 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом было выставлено требование об уплате налога от 09.02.2022 № 5985, а также начислены пени за период с 18.06.2019 по 08.02.2022. Согласно представленному в материалы дела расчету сумм пени с административного ответчика в доход бюджета подлежат начислению пени в размере 34 361,13 руб.

С указанным расчетом подлежащей взысканию суммы пени суд соглашается, находит его арифметически правильным. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, предусматривающего порядок обращения налогового органа в суд, когда общая сумма налога не превышает 10 000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Исходя из смысла п. 2 ст. 48 НК РФ по общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, установленный законом срок обращения налогового органа в суд (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога) применяется в случаях, когда в требовании об уплате налога общая сумма налога превышает 10 000 рублей.

Однако из данного правила законодатель предусмотрел исключения.

В частности, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Из материалов дела следует, что 27.05.2022 МИФНС Росси № 10 по Ярославской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

27.05.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ.

28.06.2022 определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

26.12.2022 административный истец обратился во Фрунзенский районный суд г. Ярославля с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения административного истца в суд с настоящим заявлением о взыскании задолженности по уплате налога не пропущен, административные исковые требования являются правомерными.

С учетом изложенного, административные исковые требования являются правомерными и подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 230,83 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, <данные изъяты>, в доход бюджета задолженность по пени:

10) транспортный налог с физических лиц в размере 24 790,34 руб.;

а всего взыскать 34 361,13 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 230,83 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Ивахненко