Административное дело № 2а-1500/2023 (УИД № 24RS0028-01-2023-000953-21)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 20 апреля 2023 г.

Кировский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Измаденова А.И. при ведении протокола помощником судьи Шапкиным А.С.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю («налоговая инспекция») обратилась в суд к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам.

В иске указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ числился на учёте в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем должен был уплачивать страховые взносы. Однако, ответчик возложенную законом обязанность не исполнял, в связи с чем возникла задолженность в размере 34 121.59 рублей, состоящая из недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 21 198.30 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 4 158.18 рублей, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 7 195.69 рублей, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1 569.42 рублей.

До настоящего ФИО1 вышеуказанную задолженность не уплатил.

Между тем, срок принудительного взыскания в приказном порядке истёк ДД.ММ.ГГГГ, а налоговая инспекция не обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Учитывая данные обстоятельства, налоговая инспекция просит суд восстановить срок на обращение с исковым заявлением, взыскать в свою пользу с ФИО1 21 198.30 рублей в счёт недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, 4 158.18 рублей в счёт недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, 7 195.69 рублей в счёт пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 1 569.42 рублей в счёт пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а всего 34 121.59 рублей (л.д. 4-7).

В судебное заседание истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю своего представителя не направила, извещена надлежащим образом, что следует из почтовых уведомлений. В иске указано на возможность рассмотрения дела в отсутствие представителя истца (л.д. 4-7, 62, 63).

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, извещён надлежащим образом, что следует из почтового конверта. До дня судебного заседания ФИО1 предоставил возражения, в которых просил оставить исковые требования без удовлетворения, так как истцом пропущен срок принудительного взыскания задолженности, а основания для восстановления последнего отсутствуют. Кроме того, в возражениях ответчик указал на возможность рассмотрения дела в его отсутствие (л.д. 65, 67-71).

Поскольку стороны, извещённые надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились в судебное заседание, их явка обязательной не является и не признавалась таковой, суд на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ принял решение о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Оценив доводы, изложенные в исковом заявлении, исследовав предоставленные и истребованные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно попд. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 149 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаётся осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Исходя из п. 1 ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

В п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 28.12.2017 г.) указано, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1.0 % процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Как следует из под. 2, подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 %;

3) на обязательное медицинское страхование – 5.1 %.

В Письме ФНС России от 07.03.2017 г. № БС-4-11/4091@ «Об исчислении страховых взносов» указано, что размер страховых взносов в 2017 г. составлял:

на обязательное пенсионное страхование 23 400 рублей (при доходе, не превышающем 300 000 рублей, – 1 МРОТ (7 500 рублей на 2017 г.) x 26 % x 12 месяцев);

на обязательное медицинское страхование 4 590 рублей (1 МРОТ (7 500 рублей на 2017 г.) x 5.1 % x 12 месяцев).

Из п. 5 ст. 430 НК РФ следует, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная налоговым законодательством (ст. 75 НК РФ) денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сбора (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл. 25, гл. 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ, уроженец <адрес>) в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ числился на учёте в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (л.д. 24-27).

Поскольку ФИО1 был снят с учёта, он в силу п. 5 ст. 432 НК РФ должен был в срок – непозднее 15 дней с ДД.ММ.ГГГГ (дата, когда последний был снят с учёта в налоговом органе) уплатить страховые взносы за 2017 г., в том числе:

21 255 рублей на обязательное пенсионное страхование (23 400 рублей / 12 месяцев * 10 месяцев (количество полных месяцев) + 23 400 рублей / 12 месяцев / 30 дней (количество дней в месяце) * 27 дней (количество полных дней);

4 169.25 рублей на обязательное медицинское страхование (4 590 рублей / 12 месяцев * 10 месяцев (количество полных месяцев) + 4 590 рублей / 10 месяцев / 30 дней (количество дней в месяце) * 27 дней (количество полных дней).

ФИО1 указанные страховые взносы за 2017 г. в полном объёме не уплатил, в связи с чем возникла недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 21 198.30 рублей (21 255 рублей (сумма подлежащих уплате страховых взносов) – 56.70 рублей (частичная оплата)), недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 158.18 рублей (4 169.25 рублей (сумма подлежащих уплате страховых взносов) – 11.07 рублей (частичная оплата)).

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате страховых взносов налоговая инспекция начислила ФИО1 пени, в том числе: 7 195.69 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 13.12.2017 г. по 31.12.2022 г.; 1 569.42 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 13.12.2017 г. по 31.12.2022 г. (период с 01.04.2022 г. по 01.10.2022 г. исключён из расчёта в связи мораторием, введённым Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 г. № 497) (л.д. 51, 52).

25.01.2018 г. налоговая инспекция сформировала требование №, в котором потребовала от ФИО2 уплатить задолженность по страховым взносам в срок – до 14.02.2018 г. (л.д. 8-9).

04.02.2018 г. налоговая инспекция направила ФИО1 названное требование заказным письмом (л.д. 12-14).

Однако, ФИО1 требование не исполнил, задолженность не уплатил.

В ст. 48 НК РФ (в редакции от 28.12.2017 г.) указано, что в случае неисполнения плательщиком страховых взносов – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате страховых взносов, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате страховых взносов, пеней с учётом особенностей, установленных настоящей статьей (абз. 1 п. 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма страховых взносов, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (абз. 2 п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ (абз. 1 п. 2).

Требование о взыскании страховых взносов, пеней за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3).

В силу абз. 4 п. 2, абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ вышеуказанные и пропущенные сроки обращения в суд могут быть восстановлены судом при наличии уважительных причин.

Исходя из требования № от 25.01.2018 г., сумма задолженности ФИО1 превысила сумму 3 000 рублей, в связи с чем налоговая инспекция могла обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок – не позднее 14.08.2018 г. (6 месяцев с 14.02.2018 г.).

Однако, налоговая инспекция в установленный законом срок с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье не обратилась, пропустив срок принудительного взыскания задолженности.

Представитель налоговой инспекции указал на то, что срок на обращение в суд пропущен в связи с большим объёмом работы налогового органа и нехваткой сотрудников для осуществления мероприятий по взысканию задолженности.

Между тем, налоговая инспекция является государственным органом. Установленного законом срока было явно достаточно для составления мотивированного иска и направления его в суд. При должной степени заботливости и осмотрительности сотрудники налоговой инспекции объективно имели возможность в течение шестимесячного срока выявить задолженность и обратиться в суд.

Однако, в установленный законом срок налоговая инспекция с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье не обратилась.

Доказательств наличия причин, объективно препятствующих своевременному обращению с заявлением, налоговой инспекцией не представлено.

В связи с изложенным суд не усматривает законных оснований для восстановления пропущенного налоговой инспекцией срока на обращение с заявлением о принудительном взыскании задолженности с ФИО1

Пропуск срока на обращение в суд свидетельствует об утрате возможности принудительного взыскания задолженности, а потому исковые требования налоговой инспекции к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам следует оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам оставить без удовлетворения.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Апелляционная жалоба подаётся через Кировский районный суд г. Красноярска.

Судья Измаденов А.И.

Решение суда принято и изготовлено 24.04.2023 г.