Решение по делу № 2А-228/2022 от 21.02.2023

Дело № 58RS0018-01-2022-006716-50 2а-228/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой О.В.

при секретаре Куликовой М.А.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций указав, что ФИО1 был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем в период с 06.09.2004 г. по 02.07.2020 г. согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ответчик отнесен к плательщикам страховых взносов. В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в следующем порядке: если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 г., плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом страховой взнос на ОПС в размере 1 % рассчитывается от суммы совокупного дохода от всех видов осуществляемой деятельности, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, но не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, Письмо ФНС России от 24.06.2019 г. № БС-4-11/12211. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 г. (п. 1 ст. 430 Кодекса). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 г. составили 16 398 рублей 45 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 г. составили 4 258 рублей 30 копеек. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ). Страховые взносы исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховые взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящий Кодексом. Согласно ст. 357 Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно сведениям, представленным в УГИБДД УМВД России по Пензенской области на имя ФИО1 зарегистрирован автомобиль легковой КIА ХМ SORENTO, р/з Данные изъяты, VIN: Данные изъяты, год выпуска 2012, дата регистрации права 08.06.2012 г. Транспортный налог за налоговые периоды 2015, 2016 г.г. по указанному объекту был исчислен и предъявлен к уплате в составе сводных налоговых уведомлений: № 54385052 от 21.09.2017 г., в котором рассчитан транспортный налог за 2016 г. в размере 7 830 рублей; № 134630658 от 13.09.2016 г., в котором рассчитан транспортный налог за 2015 г. в размере 7 830 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. По итогам налогового периода ФИО1 не соблюдены условия, установленные п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 58 НК РФ по своевременной уплате указанных налогов, а оплачены в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. На основании произведенного расчета сумма пени была включена в требование от 11.07.2019 г. № 15789 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком исполнения до 05.11.2019 г. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка. Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности земельный участок, адрес: Адрес , кадастровый номер Данные изъяты, площадь 600, регистрации права 06.02.2018 г. Земельный налог за 2018 г. исчислен налогоплательщику в размере 42 рубля и предъявлен к уплате в составе налогового уведомления от 25.07.2019 г. № 42862026. В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекших налоговым периодом. В соответствии с Кодексом административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате имущественных налогов. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО1 на основании ст. 69, ст. 70, ст. 75 НК РФ направлены требования: от 11.07.2019 г. № 15789, от 29.06.2020 г. № 26390, от 30.06.2020 г. № 63915, от 01.07.2020 г. № 102396, от 14.08.2020 г. 32503 об уплате налога и пени. Требование налогоплательщиком не исполнено, задолженность по налогам (взносам), штрафам и пени до настоящего времени в полном объеме не погашена. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обращалась в мировой суд за взысканием с ФИО1 налогов, страховых взносов, штрафов и пени, о чем 06.10.2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-2349/2022. В связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен определением от 31.10.2022 г. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просила вынести решение о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, штрафам и пени на общую сумму 21 454 рубля 47 копеек, из которых: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 673 рубля 81 копейка, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 16 398 рублей 04 копейки, пени в размере 63 рубля 96 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г. в размере 4 258 рублей 30 копеек, пени в размере 16 рублей 61 копейка, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 42 рубля, пени в размере 1 рубль 75 копеек.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, страховым взносам, штрафам и пени: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 673 рубля 81 копейка, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 16 398 рублей 04 копейки, пени в размере 63 рубля 96 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г. в размере 4 258 рублей 30 копеек, пени в размере 16 рублей 61 копейка.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, просил применить срок исковой давности к требованиям истца.

Выслушав пояснения представителя административного истца и административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем в период с 06.09.2004 г. по 02.07.2020 г. и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 430, 432 Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб., - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 Кодекса).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере не зависит от МРОТ и Федеральным законом от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ установлена сразу на три последующих года – 2018, 2019, 2020 г. (ст. 430 Кодекса).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в следующем порядке: если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 г., плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом страховой взнос на ОПС в размере 1 % рассчитывается от суммы совокупного дохода от всех видов осуществляемой деятельности, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, но не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 г. (п. 1 ст. 430 Кодекса).

С учетом того, что деятельность ФИО1, как индивидуального предпринимателя, прекратилась 02.07.2020 г., и он был снят с учета в налоговом органе как индивидуальный предприниматель, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. составила 16 398 рублей 45 копеек из расчета: 32 448 рублей / 12 месяцев х 6 месяцев = 16 224 рубля (за 6 месяцев 2020 г.), 32 448 рублей / 12 месяцев / 31 день х 2 дня = 174 рубля 45 копеек (за июль 2020 г.), 16 224 рубля + 174 рубля 45 копеек = 16 398 рублей 45 копеек (итого за 2020 г.).

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. составила 4 258 рублей 30 копеек из расчета: 8 426 рублей / 12 месяцев х 6 месяцев = 4 213 рублей (за 6 месяцев 2020 г.), 8 426 рублей / 12 месяцев / 31 день х 2 дня = 45 рублей 30 копеек (за июль 2020 г.), 4 213 рублей + 45 рублей 30 копеек = 4 258 рублей 30 копеек (итого за 2020 г.).

Административным ответчиком обязанность по своевременной уплате страховых взносов в полном объеме не была исполнена.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области на имя ФИО1 зарегистрирован автомобиль легковой КIА ХМ SORENTO, р/з Данные изъяты, VIN: Данные изъяты, год выпуска 2012, дата регистрации права 08.06.2012 г.

На основании указанных сведений ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы произвела исчисление транспортного налога, подлежащего к уплате в бюджет, за 2015 г. и 2016 г. Транспортный налог был исчислен и предъявлен к уплате в составе сводных налоговых уведомлений: № 54385052 от 21.09.2017 г., в котором рассчитан транспортный налог за 2016 г. в размере 7 830 рублей; № 134630658 от 13.09.2016 г., в котором рассчитан транспортный налог за 2015 г. в размере 7 830 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку административный ответчик в установленные законодательством сроки не уплатил налог, а оплатил в более поздние сроки, административным истцом были исчислены пени по транспортному налогу. Сумма пени была включена в требование от 11.07.2019 г. № 15789 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком исполнения до 05.11.2019 г.

Так как ответчик в установленный срок не исполнил требования налогового органа, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказ.

На основании судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы от 06.10.2022 г. с ФИО1 в пользу ИФНС Росси по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам и пени на общую сумму 21 454 рубля 47 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы от 31.10.2022 г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Соблюдение установленных пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков для обращения налоговых органов в суд с исками о взыскании налога (сбора, пени) подлежит обязательной проверке судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 72 указанного Кодекса установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ИФНС по Ленинскому району г. Пензы направила ФИО1 требование № 32503 об уплате страховых взносов на сумму 20 656 рублей 34 копейки и пени в размере 80 рублей 57 копеек со сроком исполнения до 08.09.2020 г., требование № 15789 об уплате пени по транспортному налогу в размере 677 рублей 73 копейки со сроком исполнения до 05.11.2019 г.

06.10.2022 г. налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы от 06.10.2022 г. с ФИО1 в пользу ИФНС Росси по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам и пени на общую сумму 21 454 рубля 47 копеек.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей с пропуском установленного шестимесячного срока.

С административным исковым заявлением в Ленинский районный суд г. Пензы административный истец обратился 07.12.2022 г.

В ходатайстве о восстановлении процессуального срока в качестве уважительной причины несвоевременного обращения в суд административный истец ссылался на то, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченных сумм налога, а также исчисленных пени. Мировой судья при вынесении судебного приказа не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

В удовлетворении данного ходатайства о восстановлении процессуального срока суд считает необходимым отказать, поскольку причины пропуска срока на предъявление иска к ФИО1, приведенные административным истцом, не являются уважительными. Факт вынесения мировым судьей судебного приказа по заявлению налогового органа не отменяет применения положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В рассматриваемом случае он не означает соблюдения налоговым органом установленного срока.

Иные причины пропуска срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, которые суд мог бы расценить в качестве уважительных, административным истцом не указаны и доказательства действительности и наличия таких причин суду не представлены.

Принимая во внимание изложенное, суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца и отказывает в восстановлении пропущенного срока для обращения в суд.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу закона принудительное взыскание налога, пени за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

При таких обстоятельствах, поскольку административным истцом срок подачи заявления в суд о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций пропущен, налоговый орган утратил возможность взыскания указанных сумм задолженности, суд находит исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 обязательных платежей и санкций не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 219, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.В. Кузнецова

В окончательной форме решение принято 10.03.2023 г.