№ 2а-452/2023

56RS0038-01-2023-000255-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2023 года с. Сакмара

Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе судьи Долговой И.А., при ведении протокола помощником судьи Плотниковым А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с иском к ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, указав, что ответчик в соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

В настоящее время задолженность по страховым взносам на ОПС составляет 9717,94 руб., с учетом частичного погашения ДД.ММ.ГГГГ, на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год уплачено ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате страховых взносов на ОМС и на ОПС, руководствуясь ст.75 НК РФ нчислены следующие пени: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5014,56 руб. в том числе в сумме 2572,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 980,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1461,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1066,88 руб. в том числе в сумме 564,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 215,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 286,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5840 руб. и пени в размере 366,18 руб. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб. и пени в размере 1866,83 руб., в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность со стороны административного ответчика не оплачена.

В связи с наличием пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8846,95 руб., в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность со стороны административного ответчика не оплачена.

Просит суд взыскать с ФИО2 недоимку в общей сумме 15799,38 руб., в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9717,94 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5014,56 руб. в том числе в сумме 2572,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 980,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1461,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1066,88 руб. в том числе в сумме 564,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 215,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 286,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В представленном суду заявлении, представитель административного истца просит о рассмотрении в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (ст. 22 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

По общему правилу, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в ранее действующей редакции – 500 рублей).

ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.430 Налогового кодекса РФ уплачиваются страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику было направлено:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование- 5840 рублей, пени-366,18 рубля; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере-26545 рублей.пени-1866,83 рубля. В требовании указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится общая задолженность в сумме 101668,08 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 73640,58 руб. Разъяснено, что в случае если требование будет оставлено без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В требовании указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится пени в общей сумме-8846,9 рубля, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование-3639,35 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование-225,15 руб., 238,35 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование-2433,75 рубля, 900,15 рубля,45,12 рубля,49,70 рубля. Срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указана задолженность по пени в сумме 8846, 95 рубля.

Указанные требования налогоплательщик не исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ с данными требованиями Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи. Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника ФИО2.

Статьей 48 НК РФ (в ред., действующей с ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В ранее действующей редакции статья содержала указание на сумму 3 000 рублей.

Срок исполнения по требованию о взыскании страховых взносов № истек ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок в течение которого налоговый орган вправе обратиться- до ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец обратился с заявлением к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е с нарушением предусмотренного срока. Указанное требование было в отношении страховых взноов.

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок подачи искового заявления в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ Административный истец обратился с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сам факт подачи настоящего искового заявления в суд общей юрисдикции с соблюдением шестимесячного срока, не свидетельствует о том, что срок не пропущен, поскольку к мировому судье заявление подано с пропуском срока для обращения в суд.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Конституционный суд РФ в Определении от 22.03.2012 года № 479-ОО указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока для взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Вынесение судебного приказа само по себе не означает восстановление срока на взыскание налога в судебном порядке, поскольку вопрос о восстановлении процессуального срока требует исследования причин его пропуска, что невозможно в рамках приказного производства.

Согласно ч.2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С учетом изложенного, суд считает, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени, Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы России № по <адрес> пропущен, кроме того нарушен порядок взыскания пени. При этом оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, ходатайство не заявлено.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о восстановлении этого пропущенного срока в исковом заявлении не ставится, административным истцом не указано в административном исковом заявлении о причинах пропуска срока для обращения в суд, соответственно, суд не имеет возможности оценить их уважительность. Установленные по административному делу обстоятельства свидетельствуют о несвоевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки и пени в установленном законом порядке.

Административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Сторона должна представить доказательства, на которых она основывает свои требования или возражения.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований к удовлетворению требований о взыскании с ФИО2 недоимки в общей сумме 15799,28 руб.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока для взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика в отношении ФИО2 недоимки в общей сумме 15799,28 руб..

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворению не подлежат в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки в общей сумме 15799,38 руб., в том числе:

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9717,94 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5014,56 руб. в том числе в сумме 2572,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 980,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1461,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1066,88 руб. в том числе в сумме 564,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 215,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 286,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Сакмарский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.