Решение по делу № 2А-1863/2023 от 07.11.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07.11.2023 года п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Илюшкиной О.Ю.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1863/2023 (71RS0015-01-2023-002079-37) по административному иску управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени по налогам,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по налогам, мотивировав исковые требования тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области, с 27.12.2004 по 21.12.2020 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Гражданин обязан уплачивать страховые взносы с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента прекращения государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предпринимателя уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере: 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года за период с 01.01.2020 по 21.12.2020 в размере 31575,74 руб.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (за период с 01.01.2020 по 21.12.2020 в размере 8199,49 руб.).

Согласно ст. 357 НК РФ и п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы.

В соответствии с данными УИГБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска 1992, дата регистрации права 25.03.1997;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:<данные изъяты>, год выпуска 1989, дата регистрации права 08.06.1993;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель<данные изъяты>, год выпуска 2008, дата регистрации права 29.04.2008;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель<данные изъяты>, год выпуска 1986, дата регистрации права 18.10.2005;

- Трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель:<данные изъяты>:, год выпуска 1996, Дата регистрации права 15.01.1997.

Согласно ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и об их владельцах в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными органов Росреестра за налогоплательщиком зарегистрировано имущество:

Квартира по адресу: 301122, <адрес> Кадастровый номер №, площадь 77,8, дата регистрации права 06.07.1992 г.

ФИО2 начислены транспортный налог и налог на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы и направлены по месту регистрации налогоплательщика налоговые уведомления: № 66092085 от 25.08.2016 по сроку уплаты 01.12.2016, № 18394443 от 18.07.2017 по сроку уплаты 01.12.2017, № 12971144 от 15.07.2018 по сроку уплаты 03.12.2018, № 14805829 от 04.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019, № 18140828 от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020, № 17048696 от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, которые в установленный срок не исполнены.

Управлением в отношении налогоплательщика приняты меры взыскания в соответствии со ст. 46, 47, 48 НК РФ:

о взыскании задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2015 г. вынесен судебный приказ от 25.08.2017 № 2а-1507/2017, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 08.11.2018 № 36139/18/71015-ИП. Задолженность взыскана в полном объеме;

о взыскании задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2016 г вынесен судебный приказ от 10.08.2018 № 2а-462/2018, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 04.07.2019 № 58176/19/71015-ИП. Задолженность по налогу на имущество за 2016г. в размере 129 руб. оплачена 07.06.2023 в полном объеме. Задолженность по транспортному налогу за 2016г. в размере 22780 руб. частично оплачена 24.05.2023 в размере 4901.82 руб. и 07.06.2023 в размере 2812.09 руб. Остаток задолженности по транспортному налогу составляет 15066.09 руб.;

о взыскании задолженность по транспортному налогу за 2017 г вынесен судебный приказ от 28.06.2019 № 2а-969/2019, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 22.11.2019 № 87341/19/71015-ИП. Исполнительное производство окончено 23.12.2019. Задолженность признана безнадежной к взысканию и списана в соответствии с решением от 10.04.2023 № 165;

о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 г вынесено постановление о взыскании налогов от 21.06.2018 № 71480015115, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 04.07.2018 № 22828/18/71015-ИП. Исполнительное производство окончено 26.12.2018. Задолженность признана безнадежной к взысканию и списана в соответствии с решением от 10.04.2023 № 165;

о взыскании задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 г вынесен судебный приказ от 30.04.2020 № 2а-741/2020, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 15.01.2021 № 153/21/71015-ИП. Задолженность не оплачена до настоящего времени;

о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 г вынесено постановление о взыскании налогов от 26.03.2019 № 4040, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 05.04.2019 № 42167/19/71015-ИП. Исполнительное производство окончено 23.12.2019. Задолженность признана безнадежной к взысканию и списана в соответствии с решением от 10.04.2023 № 165;

о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019г, по налогу на имущество за 2017, 2019гг, по страховым взносам за 2020г вынесен судебный приказ от 20.07.2021 № 2а-1392/2021, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 25.01.2022 № 19997/22/71015-ИП. Задолженность не оплачена до настоящего времени;

о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 г вынесено постановление о взыскании налогов от 03.03.2020 № 1648, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 10.03.2020 № 17332/20/71015-ИП. Задолженность не оплачена;

о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020г вынесен судебный приказ от 20.04.2022 № 2а-786/28/2022, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 19.07.2022. Задолженность частично погашена в порядке зачета на сумму 3262.64 руб. Остаток задолженности составляет 19892.36 руб.

Ссылаясь на то, что до настоящего времени административным ответчиком вышеуказанные суммы в полном объеме не уплачены, административный истец просил суд восстановить пропущенный срок подачи искового заявления и взыскать с ФИО2 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2020 годы в сумме 20287.31 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2019 годы в размере 155,08 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017-2020 годы в размере 22289,42 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017-2020 годы в сумме 4608.33 руб. а всего 47340.14 руб.

В судебное заседание административный истец управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО3 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по последнему месту жительства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО2 согласно сведениям из ЕГРИП от 26.07.2023 с 27.12.2004 по 21.12.2020 являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 430 НК РФ ФИО2 начислен налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, за период с 01.01.2020 по 21.12.2020 в размере 31575,74 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, за период с 01.01.2020 по 21.12.2020 в размере 8199,49 руб.

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска 1992, дата регистрации права 25.03.1997;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель<данные изъяты>:, год выпуска 1989, дата регистрации права 08.06.1993;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:<данные изъяты>, год выпуска 2008, дата регистрации права 29.04.2008;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:<данные изъяты> год выпуска 1986, дата регистрации права 18.10.2005;

- Трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:<данные изъяты>:, год выпуска 1996, Дата регистрации права 15.01.1997.

В соответствии с данными органов Росреестра за налогоплательщиком зарегистрировано имущество:

Квартира по адресу: 301122, <адрес> Кадастровый номер №, площадь 77,8, дата регистрации права 06.07.1992 г.

Управлением в отношении налогоплательщика приняты меры взыскания в соответствии со ст. 46, 47, 48 НК РФ:

о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020г вынесен судебный приказ от 20.04.2022 № 2а-786/28/2022, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 19.07.2022. Задолженность частично погашена в порядке зачета на сумму 3262,64 руб. Остаток задолженности составляет 19892,36 руб.

В связи с задержкой уплаты налога, согласно ст.75 НК РФ, с должника подлежит взысканию пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за налоговые периоды с 2017 по 2020, задолженности по транспортному налогу за период с 2015 по 2020, налогу на имущество физических лиц за период с 2015 по 2019, соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате №149840 от 17.07.2022 со сроком уплаты до 09.09.2022, что подтверждается списком №891221 о направлении заказной почты (л.д.30). Установленный абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд истекал 09.03.2023.

Поскольку требование не было исполнено, налоговый орган обратился с заявлением о взыскании недоимки в порядке приказного производства: по заявлению о вынесении судебного приказа от 07.12.2022 мировым судьей 15.12.2022 вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа. Учитывая фактическое получение определения 27.03.2023, что подтверждается распиской представителя УФНС России по Тульской области, с заявлением о вынесении судебного приказа повторно налоговый орган обратился 10.04.2023, 14.04.2023 было вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа, которое получено 14.07.2023, что подтверждается копией разносной книги, имеющейся в материале 9а-369/28/2023. В районный суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 04.09.2023 и просил восстановить пропущенный срок для подачи заявления в связи с реализацией истцом приказа ФНС России от 16.07.2020 №ЕД-7-12-47@ «О начале проведения мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы», приказа ФНС России от 14.09.2020 №ЕД-7-4-665 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области», а также на основании Федерального закона от 21.12.1994 №68-ФЗ «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера», Указом Президента Российской Федерации от 11.05.2020 №316 «Об определении порядка продления действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения в субъектах Российской Федерации в связи с распространением новой короновирусной инфекции (COVID-19)», постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 02.03.2020 №5 и от 18.03.2020 №7 «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера в Тульской области».

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что возможность реализации права административного истца на подачу административного искового заявления была затруднена, суд находит правильным восстановить административному истцу срок на подачу искового заявления, находя причину его пропуска уважительной.

Расчет сумм административным истцом приведен, административным ответчиком не оспорен и принят судом.

Предусмотренные ст.194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основания для прекращения производства по административному делу отсутствуют.

Поскольку административным ответчиком до настоящего момента обязанность по уплате налогов за 2017,2018,2019,2020 годы в установленный законом срок не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание удовлетворение требований административного истца, а также, что на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в размере 1620,20 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015,2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 20287,31 руб.; пени за несвоевременную уплату на лога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015,2016, 2017, 2018, 2019 годы в сумме 155,08 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017, 2018,2019,2020 годы в размере 22289,42 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017, 2018,2019,2020 годы в размере 4608,33 руб., а всего на общую сумму 47340,14 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального образования г. Тула государственную пошлину в сумме 1620,20 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Ленинский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17.11.2023 г.

Председательствующий