Мотивированное решение 02.06.2025
№ 2а-2-82/2025
66RS0005-01-2024-006016-52
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 апреля 2025 года п. Ачит
Красноуфимский районный суд постоянное судебное присутствие в р.п. Ачит Ачитского района Свердловской области в составе председательствующего судьи Байдина С.М., при секретаре Крашенинниковой М.В. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к К.Л.Ю. о взыскании задолженности по уплате налога, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 31 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к К.Л.Ю. о взыскании задолженности, за период с 2019 по 2021 годы, за счет имущества физического лица в размере 10 691 руб. 56 коп., в том числе: по налогам – 6 194 руб. 00 коп., по пени – 4 497 руб. 56 коп.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что Налоговым органом налогоплательщику - К.Л.Ю. начислены налоги в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. По состоянию на 16.10.2023 сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 691 руб. 56 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 1 964 руб. за 2020-2021 годы; пени в размере 4 497 руб. 56 коп.; транспортный налог в размере 4 230 руб. за 2019-2021 годы. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 11.03.2024 судебный приказ 2а-244/2024 отменен.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом.
Административный ответчик ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие. Возражений относительно заявленных исковых требований суду не представила.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся сторон.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.
В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1).
Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Решением Думы Ачитского городского округа от 18.10.2007 N 39 "Об установлении земельного налога на территории Ачитского городского округа" на территории Ачитского городского округа установлены ставки земельного налога, порядок уплаты земельного налога и налоговые льготы. Земельный налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Перечень оснований, при которых обязанность по уплате налогов считается исполненной, указаны в пункте 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как следует из материалов дела, К.Л.Ю. в 2019, 2020, 2021 годах являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, а также транспортного средства марки Тойота РАВ 4, мощность двигателя 150 л.с., государственный регистрационный номер №.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом К.Л.Ю. были начислены земельный и транспортный налоги. Налоговым органом в адрес К.Л.Ю. направлялис налоговые уведомления от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №.
Согласно пунктам 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
При этом, положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо Единого налогового счета).
Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).
Федеральной налоговой службой в письме от 26 января 2023 года № ЕД-26-8/2@ «В отношении взыскания сумм задолженности» поручено в связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.
Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
По состоянию на 07.01.2023 у К.Л.Ю. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 14 001 руб. 27 коп.
По состоянию на 16.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 10 691 руб. 56 коп., в том числе налог 6 194 руб., пени 4 497 руб. 56 коп.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) К.Л.Ю. земельного налога в размере 1 964 за 2020-2021 годы, транспортного налога в размере 4 230 руб. за 2019-2021 годы, пени в размере 4 497 руб. 56 коп.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени, в суд с указанным административным исковым заявлением.
Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно пунктам 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Соблюдение установленных сроков является обязательным как при обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением, так и с заявлением о вынесении судебного приказа.
Как установлено судом, ранее МИФНС России № 31 по Свердловской области обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ 2а-244/2024 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 11.03.2024.
Настоящее административное исковое заявление подано в районный суд 05 сентября 2024 года.
При таких обстоятельствах, административный истец обратился с административным иском в суд в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, порядок взыскания налога, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, расчет налога произведен налоговым органом верно, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 31 по Свердловской области в части взыскания задолженности по транспортному налогу в размере 4 230 рублей, земельному налогу в размере 1 964 рубля.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу и сборам.
Обращаясь с административным исковым требованием о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов, административный истец, обосновывая размер подлежащей взысканию задолженности по пени в сумме 4 497 руб. 56 коп., указывает, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 14 001 руб. 27 коп., в том числе пени 3 720 руб. 30 коп. Задолженность о пени, принята из ОКНО при переходе в ЕНС. Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 16.10.2023: общее сальдо в сумме 14 831 руб. 38 коп., в том числе пени 4 576 руб. 41 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 16.10.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 78 руб. 85 коп.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований и в части взыскания пени.
Расчет взыскиваемых сумм за указанный период судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.
При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 157 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 31 по Свердловской области удовлетворить.
Взыскать с К.Л.Ю. (№) задолженность за период с 2019 по 2021 годы, в размере 10 691 (десять тысяч шестьсот девяносто один) рубль 56 копеек.
Взыскать с К.Л.Ю. (№) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Красноуфимский районный суд Свердловской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья С.М. Байдин