Решение по делу № 2А-2981/2024 от 22.01.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2025 года г. Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Чекулаевой Е.Н.,

при секретаре Рагимовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-72/2025 (71RS0023-01-2024-005098-78) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени за несвоевременную уплату налогов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени за несвоевременную уплату налогов. В обоснование иска указало следующее.

ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, проживающая по адресу: <адрес>, р.<адрес>, состоит на учете в налоговом органе - Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Она является плательщиком земельного налога. В собственности имеет земельный участок с кадастровым номером №, площадью 489 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>; дата регистрации права – 26.01.2000; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2 511 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>; дата регистрации права – 26.01.2000.

В отношении земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 200 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>; дата регистрации права административного ответчика – 18.04.2018, дата регистрации утраты права – 14.03.2019.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В отношении автомобиля DAEWOO NEXIA, VIN: №, год выпуска 2011, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, право было зарегистрировано 12.09.2019, регистрация утраты права – 24.06.2021; в отношении автомобиля LADA KALINA, VIN №, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты> право было зарегистрировано 13.12.2019, регистрация утраты права – 07.11.2020; в отношении автомобиля грузового ГАЗ 2705, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты> VIN: №, дата регистрации права – 16.03.2010, дата регистрации утраты права – 25.04.2015; в отношении автомобиля РЕНО САНДЕРО, 2019 года выпуска, государственный регистрационный знак Т <данные изъяты>, VIN: №, дата регистрации права – 13.06.2019, дата регистрации утраты права – 11.01.2020.

ФИО1 по месту ее регистрации направлены налоговые уведомления: от 03.08.2020 № 18348333, от 01.09.2021 № 19551322, от 01.09.2022 № 27012272. Они исполнены не были.

С 01.01.2023 введен институт единого налогового счета.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ через Интернет-сервис «Личный кабинет физического лица» ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 206596 на сумму 12 243,42 руб. со сроком исполнения до 28.08.2023. В нем сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

По состоянию на 20.09.2024 сумма задолженности, с учетом увеличения, составляет 13 317,87 руб., в том числе: налог – 10 357 руб., пени – 2 959,90 руб.

Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой): земельного налога за 2019 год в размере 2 772 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 2 745,97 руб.; земельного налога за 2021 год в размере 1 798 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 1 337 руб.; налога на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 1 104 руб.; налога на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 216 руб.; транспортного налога за 2019 год в размере 385 руб.; пени в размере 2 959,90 руб. по транспортному налогу за 2014-2019 годы за период с 02.12.2015 по 11.12.2023, по земельному налогу за 2016-2022 годы за период с 02.12.2017 по 11.12.2023, по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года, январь 2023 года за период с 27.09.2022 по 11.12.2023.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка № 48 Щекинского судебного района Тульской области 01.03.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 13 317,87 руб.

Изложенное свидетельствует о том, что административный истец предпринял все установленные НК РФ меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налоги. До настоящего времени задолженность не погашена.

Обосновывая так административный иск, Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области просит восстановить пропущенный срок для подачи административного иска; взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица 13 317,87 руб., в том числе: земельный налог за 2019 год в размере 2 772 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 2 745,97 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 1 798 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 1 337 руб.; налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 1 104 руб.; налог на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 216 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 385 руб.; пени в размере 2 959,90 руб. по транспортному налогу за 2014-2019 годы за период с 02.12.2015 по 11.12.2023, по земельному налогу за 2016-2022 годы за период с 02.12.2017 по 11.12.2023, по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года, январь 2023 года за период с 27.09.2022 по 11.12.2023.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился; административный истец о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя. Представив письменные пояснения по делу, указал следующее.

Последствия применения срока исковой давности, в силу норм ГК РФ, в рамках рассмотрения настоящего дела применены быть не могут.

Недоимка по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 1 104 руб., по налогу на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 216 руб., всего в размере 1320 руб. административным ответчиком была погашена 28.11.2024.

Оставшейся к взысканию является сумма 11 997,87 руб., в том числе: земельный налог за 2019 год в размере 2 772 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 2 745,97 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 1 798 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 1 337 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 385 руб.; пени в размере 2 959,90 руб. по транспортному налогу за 2014-2019 годы за период с 02.12.2015 по 11.12.2023, по земельному налогу за 2016-2022 годы за период с 02.12.2017 по 11.12.2023, по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года, январь 2023 года за период с 27.09.2022 по 11.12.2023.

Управлением были приняты все меры взыскания в порядке и сроки, установленные действующим законодательством. По состоянию на 22.01.2025 задолженность по земельному налогу ответчиком не погашена.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом. Письменно просила дело рассмотреть в ее отсутствие, в удовлетворении административного иска отказать. Представила письменные возражения относительно иска. Указала, что недоимка по налогу на профессиональный доход ею погашена; срок исковой давности по взысканию недоимки по земельному налогу и пени пропущен. В исковом заявлении истец не указал объективных причин пропуска срока исковой давности. В связи с пропуском процессуального срока в удовлетворении иска административному истцу следует отказать.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ), конкретизировано в подпункте 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч. 4 ст. 52 НК РФ, ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен единый налоговый счет (далее – ЕНС), в рамках которого все подлежащие уплате уплаченные налоги, сборы и страховые взносы консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании ч. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 2 ст. 48 НК РФ в ред. Федеральных законов от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) в ст. 48 НК РФ, изложившими ее в новой редакции, частью 3 ст. 48 НК РФ, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с 1 января 2019 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент) в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона № N 422-ФЗ от 27.11.2018 г. применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

В соответствии с п.4 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

В соответствии с п.10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

В соответствии с п.13 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета.

В соответствии с п.1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п.1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со п. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (пункт 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (пункт 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 6).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу положений ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п. 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 Налогового кодекса РФ).

На территории Тульской области взимание транспортного налога производится в соответствие с положениями Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Тульской области «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в течение рассматриваемого налогового периода) налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил включительно установлена равной 50 руб. за 1 лошадиную силу.

В соответствии со ст.44 НК РФ, ст. 362 НК РФ основанием для прекращения исчисления транспортного налога и, соответственно, прекращения обязанности по уплате транспортного налога, являются представленные органами ГИБДД сведения о снятии с регистрационного учета транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из п. 1 ст. 388 налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Законодатель в п. 1 ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исходя из п. 1 ст. 391 налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 1).

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка (абзац 2).

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, проживающая по адресу: <адрес>, р.<адрес>, состоит на учете в налоговом органе - Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Она является плательщиком земельного налога. В собственности имеет земельный участок с кадастровым номером №, площадью 489 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>; дата регистрации права – 26.01.2000; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2 511 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права – 26.01.2000.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В отношении автомобиля DAEWOO NEXIA, VIN: №, год выпуска 2011, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, право было зарегистрировано 12.09.2019, регистрация утраты права – 24.06.2021; в отношении автомобиля LADA KALINA, VIN №, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, право было зарегистрировано 13.12.2019, регистрация утраты права – 07.11.2020; в отношении автомобиля грузового ГАЗ 2705, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN: №, дата регистрации права – 16.03.2010, дата регистрации утраты права – 25.04.2015; в отношении автомобиля РЕНО САНДЕРО, 2019 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN: №, дата регистрации права – 13.06.2019, дата регистрации утраты права – 11.01.2020.

ФИО1 по месту ее регистрации направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № 18348333, от 01.09.2021 № 19551322, от 01.09.2022 № 27012272. Они исполнены не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ через Интернет-сервис «Личный кабинет физического лица» ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 206596 на сумму 12 243,42 руб. со сроком исполнения до 28.08.2023. В нем сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности; недоимки по транспортному налогу в размере 385 руб., налога на профессиональный доход в размере 1 320 руб., земельного налога в размере 8 199,33 руб., пени в размере 2 339 руб.

По состоянию на 20.09.2024, как указал административный истец, сумма задолженности, с учетом увеличения суммы пени, составляла 13 317,87 руб., в том числе: налог – 10 357 руб., пени – 2 959,90 руб.

Данная задолженность, согласно представленному истцом расчету, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой): земельного налога за 2019 год в размере 2 772 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 2 745,97 руб.; земельного налога за 2021 год в размере 1 798 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 1 337 руб.; налога на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 1 104 руб.; налога на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 216 руб.; транспортного налога за 2019 год в размере 385 руб.; пени в размере 2 959,90 руб. по транспортному налогу за 2014-2019 годы за период с 02.12.2015 по 11.12.2023, по земельному налогу за 2016-2022 годы за период с 02.12.2017 по 11.12.2023, по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года, январь 2023 года за период с 27.09.2022 по 11.12.2023.

Как указал административный истец в своих письменных пояснениях, недоимка по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 1 104 руб., по налогу на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 216 руб., всего в размере 1320 руб. административным ответчиком была погашена 28.11.2024, оставшейся к взысканию является сумма 11 997,87 руб.

Одновременно, административный истец заявления об отказе от иска в части взыскания уже выплаченных к моменту рассмотрения дела сумм не представил.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области 01.03.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 13 317,87 руб. Это судом установлено, в том числе, путем обозрения в ходе рассмотрения дела административного дела № 9а-255/2024 судебного участка № 48 Щекинского судебного района Тульской области.

Сведений об обжаловании взыскателем данного определения материалы административного дела № 9а-255/2024 судебного участка № 48 Щекинского судебного района Тульской области не содержат.

Тем не менее, с рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд, направив его по почте, только 02.10.2024 года (заявление зарегистрировано входящим 07.10.2024), то есть заведомо с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Одновременно с подачей административного иска, Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области представило заявление (содержащееся в тексте искового заявления) о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, не называя при этом уважительных причин для этого.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статья 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Представляя возражения относительно предъявленных к ней требований, административный ответчик ФИО1 просила применить последствия пропуска по неуважительной причине административным истцом срока обращения в суд и в иске к ней отказать в полном объеме. Суд находит такие возражения обоснованными, при этом учитывает следующее.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Как указано выше, рассматриваемый административный иск направлен в суд 02.10.2024, при том, что срок исполнения требования об уплате задолженности от 09.07.2023 № 206596 в добровольном порядке истек 28.08.2023. То есть иск заведомо с пропуском установленного законом шестимесячного срок (срок истек 29.02.2024).

Представляя административный иск и письменные пояснения по делу, административный истец уважительных причин пропуска им срока обращения в суд не указал, доказательств их существования в материалы дела не представил.

Суд, с учетом заявления ответчика о применении последствий пропуска административным истцом срока на обращение в суд, не находит оснований для восстановления административному истцу пропущенного срока обращения в суд нет, административный иск удовлетворению не подлежит в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженке <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, р.<адрес>, о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска, взыскании за счет имущества физического лица 13 317,87 руб., в том числе: земельного налога за 2019 год в размере 2 772 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 2 745,97 руб.; земельного налога за 2021 год в размере 1 798 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 1 337 руб.; налога на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 1 104 руб.; налога на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 216 руб.; транспортного налога за 2019 год в размере 385 руб.; пени в размере 2 959,90 руб. по транспортному налогу за 2014-2019 годы за период с 02.12.2015 по 11.12.2023, по земельному налогу за 2016-2022 годы за период с 02.12.2017 по 11.12.2023, по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года, январь 2023 года за период с 27.09.2022 по 11.12.2023, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05.02.2025.

Судья: - подпись