копия

Дело № 2а-10851/2023

УИД № 24RS0048-01-2023-006333-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 августа 2023 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Севрюкова С.И.,

при секретаре Крыловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании: недоимки по налогу на доходы, примененных по упрощенной системе налогообложения, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в сумме 99 655 руб., за 2020 год – 129 706 руб., пени за 2019 в сумме 17 493,23 руб., за 2020 – 13 437,27 руб., штраф в сумме 1500 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1, утративший статус индивидуального предпринимателя с 14.03.2022, должен был уплатить налоги, взимаемые с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по упрощенной системе налогообложения в размере 6%. За 2019-2020 годы ФИО1 представлены в налоговый орган налоговые декларации по налогу УСН; в результате проверок, налоговым органом установлено занижение налоговой базы, за 2019 год доначислен налог на сумму 99 655, за 2020 год – на сумму 129 706 руб. В результате занижения налоговой базы и представлении налоговой декларации за 2020 год позже установленного срока, налогоплательщику начислены штрафы, а также пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены судом своевременно и надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщили. Административный истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив исследованные доказательства по правилам статей 62, 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (п. 1 ст.346.12 НК РФ).

На основании пп.1,2 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

Согласно абз.6 п.3.1 ст.346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Из положений ст. 346.23 НК РФ следует, что по общему правилу по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.2 ч.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п.2 и 3 ст. 346.23).

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учет влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Исходя из ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка России.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №), проживающий по адресу: <адрес> (л.д.115, 108), в период с 26.06.2017 по 14.03.2022 являлся индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП №).

В соответствии с положениями статей 346.12, 346.13 НК РФ ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы".

06.10.2020 ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год (объект "доход"), в которой: сумма дохода составила 210 359 руб.; сумма налога - 12 622 руб.; сумма уплаченных страховых взносов – 12 622 руб.; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, - 0 руб. (12 622 руб. – 12 622 руб.).

02.06.2021 ФИО1, посредством электронного отправления, представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год.

Согласно акту камеральной налоговой проверки № 6998 от 29.10.2021 декларации по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, поданной ФИО1 02.06.2021, налоговым органом установлено, что налогоплательщиком занижена налогооблагаемая база на 2 737 304 руб. (3 026 190 руб. – 288 886 руб.), соответственно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 181 571 руб. (3 026 190 руб. х 6%); за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 начислены страховые взносы в сумме 51 865 руб., которые оплачены ФИО1; по результатам камеральной проверки сумма налога, подлежащая уплате, составляет 129 706 руб. (3 026 190 руб. х 6 % - 51 865 руб.).

22.12.2021 ФИО1 ознакомлен с актом камеральной налоговой проверки №6998 от 29.10.2021.

Согласно акту камеральной налоговой проверки № 1123 от 22.12.2021 декларации по упрощенной системе налогообложения за 2019 год, налоговым органом установлено, что налогоплательщиком ФИО1 занижена налогооблагаемая база на 2 054 532 руб. (2 264 891 руб. – 210 359 руб.), соответственно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 135 893,46 руб. (2 264 891 руб. х 6%); за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 начислены страховые взносы в сумме 36 238 руб., которые оплачены ФИО1; по результатам камеральной проверки сумма налога, подлежащая уплате, составляет 99 655 руб. (2 264 891 руб. х 6 % - 36 238 руб.).

22.12.2021 ФИО1 ознакомлен с актом камеральной налоговой проверки №1123 от 22.12.2021.

Решением заместителя начальника МИФНС № 24 по Красноярскому краю № 846 от 22.02.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности: за совершение налогового правонарушения, установленного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 10% от неуплаченной суммы налога, с учетом смягчающих обстоятельств, сумма штрафа уменьшена до 500 руб.; за совершение налогового правонарушения, установленного п.1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, с учетом смягчающих обстоятельств, сумма штрафа уменьшена до 500 руб.; доначислен налог в сумме 129 706 руб., пени – 13 437, 27 руб.

Решением заместителя начальника МИФНС № 24 по Красноярскому краю № 847 от 22.02.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, установленного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 руб., за совершение налогового правонарушения, установленного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб.; доначислен налог - 99 655 руб., пени – 17 943, 23 руб.

06.06.2022 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска направлено в адрес ФИО1 требования №№ 24608, 26409 об уплате в срок до 28.06.2022: налога за 2019 год в сумме 99 655 руб., за 2020 – 129 706 руб.; пени за 2019 год – 17 493 руб., за 2020 год – 13 437,27 руб.; штрафа в размере 500 руб. за налоговое правонарушение в 2019 году, штрафа в сумме 1000 руб. - за 2020 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 79 в Советском районе г.Красноярска от 17.03.2022 отменен судебный приказ № 2а-585/799/2022 от 26.07.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г.Красноярска недоимок и пени, штрафа по страховым взносам и налогам.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи по правилам ст. 84 КАС РФ, разрешая требования административного истца о взыскании недоимок и пени по налогу на доходы, примененных по упрощенной системе налогообложения за 2019-2020 годы, принимая во внимание, что налоговым органом проведены камеральные проверки и достоверно установлено занижение ФИО1 налоговой базы для исчисления поименованного налога за 2019-2020 годы, что является налоговым правонарушением, решения налогового органа о доначислении налогов и привлечении к налоговой ответственности, в виде наложения штрафов, налогоплательщиком ФИО1 не обжаловались, также налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налогов, пени, штрафа в рамках числящейся задолженности по налогам, и пени, которые до настоящего времени в установленном объеме не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, срок обращения в суд соблюден, поскольку административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в срок, не превышающий шести месяцев со дня вынесения определения мирового судьи судебного участка № 79 в Советском районе г.Красноярска определения от 17.03.2023 об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок, пени и штрафа, что соответствует требованиям ст. 48 НК РФ, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, суд находит подлежащими удовлетворению административные исковые требования о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца штрафа, поскольку, в нарушение требований статей 246.21, 346.23 НК, ФИО1 незаконно уменьшил налоговую базу, являющуюся основанием для расчета налога УСН, а также предоставил декларацию за 2020 год с нарушенным сроком, что достоверно подтверждается материалами дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа г. Красноярск в размере 5817,92 руб.

Меры предварительной защиты, принятые определением судьи от 28.05.2023, подлежат сохранению до вступления решения суда в законную силу.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю: недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в сумме 99 655 рублей, пени за 2019 год в сумме 17 493 рублей 23 копейки; недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год в сумме 129 706 рублей, пени за 2020 в сумме 13 437 рублей 27 копеек; штраф в сумме 1500 рублей, а всего 261 791 рубль 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа г. Красноярск государственную пошлину в размере 5817 рублей 92 копейки.

Меры предварительной защиты, принятые определением судьи Советского районного суда г. Красноярска от 28 мая 2023 года, в виде ареста на имущество, принадлежащее ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и находящееся у него или других лиц, в пределах суммы иска, то есть в размере 261 791,50 рублей, - сохранить до вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.И. Севрюков