Дело № 2а-427/2023
45RS0004-01-2023-000451-43
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Далматово
Курганская область 13 июля 2023 года
Далматовский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Пшеничниковой С.В.,
при секретаре судебного заседания Черных С.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,
УСТАНОВИЛ :
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с 06.06.2017 по 05.06.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации). Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год и 2019 год, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2019 год, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 год, 1 квартал 2020 года административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов и налогов начислены пени. В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате взносов, налогов, пени, которые также оставлены без исполнения. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Далматовского судебного района от 17.01.2023 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в связи с истечением срока взыскания, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности административным истцом пропущен по уважительной причине, что обусловлено модернизацией программы АИС «Налог-3», проводимой в связи с реорганизацией налоговых органов в форме преобразования.
УФНС по Курганской области просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам; взыскать с ФИО1 задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5163,00; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог - 30 010,61 руб., пени – 4,20 руб.; налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: налог - 14 714,00 руб., пени - 17,16 руб.; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог – 10 163,32 руб., пени – 4,40 руб.; всего - 60 076,69 руб.
Представитель административного истца УФНС по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.
Заслушав административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (статьи 346.11, 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения являются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренногопунктом 3настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщикуведомитоб этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
В силу статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартал) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год).
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Из материалов административного дела следует, что ФИО1 (ИНН №*) в период с 06.06.2017 по 05.06.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Также административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации).
ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 35 980,55 руб., за 2019 год в сумме 1243,24 руб., страховые взносы на медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в суме 5163,00 руб. В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена. За период с 22.03.2021 по 08.07.2021 начислены пени.
Обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 4714,00 руб. путем подачи декларации 01.06.2020, единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2019 года в размере 1243,24 руб., начисленного 14.01.2020, за 1 квартал 2020 года в размере 1243,24 руб., начисленного 06.04.2020 путем подачи налоговых деклараций, административным ответчиком также не исполнена. За период с 01.04.2021 по 08.07.2021 начислены пени.
В адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования:
- № 26262 от 15.07.2019 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 28 767,37 руб. и пени в размере 93,49 руб. Срок исполнения требования – до 07.08.2019;
- № 3647 от 20.01.2020 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5163,00 руб. и пени в размере 20,44 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354,00 руб. и пени в размере 114,67 руб. Срок исполнения требования – до 12.02.2020;
- № 12787 от 06.02.2020 об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 9307,00 руб., пени в размере 17,45 руб. Срок исполнения требования – до 02.03.2020;
- № 3770 от 02.04.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхования в размере 310,81 руб., пени в размере 1,43 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 326,00 руб. и пени 1,51 руб. Срок исполнения требования – до 12.05.2021;
- № 3915 от 08.04.2021 об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 326,00 руб. и пени в размере 0,34 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 7357,00 руб. и пени в размере 7,72 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 310,81 руб. и пени в размере 0,33 руб. Срок исполнения требования – до 17.05.2021;
- № 17355 от 08.07.2021 об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 326,00 руб. и пени 2,55 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 7357,00 руб. и пени 9,44 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 310,81 руб., 310,81 руб. и пени в размере 2,44 руб. Срок исполнения требования – до 10.08.2021.
Требования налогового органа в установленный срок административным ответчиком не исполнены.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Далматовского судебного района от 17.01.2023 УФНС по Курганской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности отказано в связи с истечением шестимесячного срока для взыскания, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Из изложенного следует, что вопросы соблюдения срока на обращение в суд, а также наличия уважительных причин для его восстановления, относятся к полномочиям суда, рассматривающего дела.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления. Между тем, обстоятельства, приведенные в качестве причин пропуска срока, не могут быть признаны уважительными по следующим основаниям.
Административный истец ссылается на то, что срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности административным истцом пропущен по уважительной причине, что обусловлено модернизацией программы АИС «Налог-3», проводимой в связи с реорганизацией налоговых органов в форме преобразования.
Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налогов, страховых взносов, пени, что свидетельствует о своевременности выявления недоимки. Из определения мирового судьи от 17.01.2023 следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 13.01.2023 по истечении более года со дня истечения срока исполнения требования № 17355 от 08.07.2021. С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 19.06.2023.
УФНС по Курганской области является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Таким образом, наличие препятствий для своевременного обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а в случае отмены судебного приказа – в суд общей юрисдикции не установлено. Доказательств наличия объективных, уважительных причин пропуска срока подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и налогам административным истцом не представлено.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Поскольку, основания для восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и налогам отсутствуют, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований УФНС по Курганской области.
Руководствуясь статями 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), и пени отказать.
Решение может быть обжаловано в Курганском областном суде путем подачи апелляционной жалобы через Далматовский районный суд Курганской области в течение месяца со дня его вынесения.
Судья С.В. Пшеничникова