Решение по делу № 2А-1779/2025 от 10.10.2025 | Ленинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

78RS0011-01-2025-001242-95 Санкт-Петербург

Дело № 2а-1779/2025 29.09.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 23547,55 руб. из них: земельный налог за 2022 в размере 879.00 руб., транспортный налог за 2019-2022 в размере 19203.00 руб., пени в размере 3465.55 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, поддержал исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, определив рассмотреть дело при данной явке, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонной Инспекцией ФНС России № 9 по Санкт-Петербургу (далее Инспекция, налоговый орган в адрес Мирового судьи судебного участка 203 Санкт-Петербурга было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного, земельного налогов и пени за несвоевременную уплату налогов с ФИО1 (далее -ФИО1, налогоплательщик).

Мировым судьей судебного участка № 203 Санкт-Петербурга 21.06.2024 вынесен судебный приказ по делу № № о взыскании с ФИО1, задолженности по налогам и пени по заявлению о вынесении судебного приказа № № от 04.03.2024.

Определением от 12.08.2024 судебный приказ по делу № № отменен.

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

В соответствии с главой 28 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), Законом Санкт- Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 (далее по тексту – Закон о транспортном налоге) введен в действие транспортный налог, который обязателен к уплате на территории субъекта РФ. Согласно части первой статьи 357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица, (организации и физические лица), на которых соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения, согласно статье 358 НК РФ, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы.

Согласно п. 1 ст. З63 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 по сведениям, представленным из Управления ГИБДД являлся в 2019 году собственником транспортных средств, перечисленных в Налоговом уведомлении № № от 01.09.2020, направленном по почте заказным письмом.

Истцом произведён и судом проверен расчет транспортного налога:

Налоговый период

(год) Налоговая база Налоговая ставка Количество месяца владения в году/12 Повышающий коэффициент Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчисленного налога (руб.)

<данные изъяты>; №; ОКТМО №; код ИФНС №

ДД.ММ.ГГГГ 140,08 35,00 11/12 4 494,00

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0,00 руб., составляет по ОКТМО № 4 494,00

ФИО1 по сведениям, представленным из Управления ГИБДД, являлся в 2020 году собственником транспортных соседств, перечисленных в Налоговом уведомлении № № от 01.09.2021, направленном по почте заказным письмом.

Истцом произведён и судом проверен расчёт транспортного налога:

Налоговый период

<данные изъяты>; №; ОКТМО №; код ИФНС №

ДД.ММ.ГГГГ 140,08 35,00 12/12 4 903,00

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0,00 руб., составляет по ОКТМО № 4 903,00

ФИО1 по сведениям, представленным из Управления ГИБДД, являлся в 2021 году собственником транспортных средств, перечисленных в Налоговом уведомлении № № от 01.09.2022, направленном по почте заказным письмом.

Истцом произведён и судом проверен расчёт транспортного налога:

Налоговый период

<данные изъяты>; №; ОКТМО №; код ИФНС №

ДД.ММ.ГГГГ 140,08 35,00 12/12 4 903,00

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0,00 руб., составляет по ОКТМО № 4 903,00

ФИО1 по сведениям, представленным из Управления ГИБДД, являлся в 2022 году собственником транспортных средств, перечисленных в Налоговом уведомлении № № от 12.08.2023, направленном по почте заказным письмом.

Истцом произведён и судом проверен расчёт транспортного налога:

Налоговый период

<данные изъяты>; №; ОКТМО №; код ИФНС №

ДД.ММ.ГГГГ 140,08 35,00 12/12 4 903,00

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0,00 руб., составляет по ОКТМО № 4 903,00

Истцом составлена и судом проверена формула для расчета транспортного налога: сумма налога - налоговая база (мощность двигателя) х налоговая ставка / 12 мес. (количество месяцев в году) х количество месяцев, в течение которых должник владел данным автомобилем.

Таким образом, расчет транспортного налога за 2019 год составляет:

-За т/с <данные изъяты>: 140.08*35*11/12= 4494.00,

расчет транспортного налога за 2020-2022 составляет:

-За т/с <данные изъяты>: 140.08*35*12/12=4903.00.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году направления налогового уведомления

В соответствии п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, налоговая база, а так же срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налоговый орган в соответствии со ст. 52 НК РФ направил в адрес должника налоговое уведомление № № от 12.08.2023.

Истцом произведён и судом проверен расчёт земельного налога:

Налоговый период

(год) Налоговая база

(кадастровая стоимость)

(руб.) Доля в праве

Налоговый вычет

(руб.) Налоговая

ставка

(%) Количество месяцев владения в году/12 Повышающий коэф-официант Коэффициент к налоговому

периоду

Размер

налоговых

льгот (руб.) Сумма исчисленного налога (руб.)

№; ОКТМО №; код налогового органа №

<адрес>

2022 354 486 1 59 801 0,25 11/12 665,00

№; ОКТМО №; код налогового органа №

<адрес>

2022 389 934

354 486 1

1 265 865

0,25

0,25 9/12

2/12 214,00

Земельный налог за 2022 год рассчитан по формуле: (налоговая база - налоговый вычет)*0.25%* кол-во месяцев владения.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налоговым органом в соответствии со статьей 69,70 НК РФ было направлено требование на уплату взносов, пени № № от 23.07.2023, которое время не исполнено. Требование было направлено заказным письмом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС составила 03.01.2023 в сумме 15281 руб. 78 коп., в том числе пени 981 руб. 78 коп.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС, составила в сумме 981 руб. 78 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от 04.03.2024 составило: общее сальдо в сумме 23547 руб. 55 коп, в том числе пени 3465 руб. 55 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Истцом произведён расчёт пени с 01.01.2023 по 04.03.2024:

Дата начала начисления пени Дата окончания начисления пени Количество дней просрочки Недоимка для пени, руб. Ставка расчета пени/делитель Ставка расчета пени/% Итого начислено пени, руб.

03.01.2023 00:00:00 23.07.2023

00:00:00 202 -14300 300 7,5 -722,15

24.07.2023 00:00:00 14.08.2023

00:00:00 22 -14300 300 8,5 -89,14

15.08.2023

00:00:00 17.09.2023

00:00:00 34 -14300 300 12 -194,48

18.09.2023

00:00:00 29.10.2023

00:00:00 42 -14300 300 13 -260,26

30.10.2023

00:00:00 01.12.2023

00:00:00 33 -14300 300 15 -235,95

02.12.2023

00:00:00 17.12.2023

00:00:00 16 -20082 300 15 -160,66

18.12.2023

00:00:00 02.03.2024

00:00:00 76 -20082 300 16 -813,99

Итого: 2483,77 руб.

Истцом произведён расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № № от 04.03.2024: 3465 руб. 55 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3465 руб. 55 коп.

С 1 января 2023 г. с введением ЕНС также изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, с 1 января 2023 г. в качестве задолженности понимается отрицательное сальдо по ЕНС налогоплательщика, при обнаружении которого налоговым органом выставляется требование об уплате.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом у налогового органа с 1 января 2023 г. отсутствует обязанность выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, - в НК РФ требования больше нет. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п.п. 3, 4 ст. 46 НК РФ)

С учетом приведенных положений HК РФ, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНC и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение, равное 0.

То есть, последующие требования об уплате не выставляются, пока не будет погашена сумма (отрицательное сальдо) по предыдущему требованию.

В требование об уплате задолженности включается информация о всей сумме отрицательного сальдо (включая имущественные налоги физического лица и налоги ИП).

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, по смыслу данной статьи имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно; налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие её исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушался бы воплощенный в статье 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановление Конституционного суда РФ К9-П от 14.07.2005). От добровольного исполнения конституционной обязанности в значительной мере зависит выполнение государством своей социальной роли, охраны его суверенитета, обороноспособности.

Согласно абз. 2 п. 55 Постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства российской федерации» при разрешении вопроса об исполнении административным истцом соответствующей процессуальной обязанности судье необходимо исходить из того, что копии административного искового заявления и приложенных к нему документов считаются доставленными (врученными) и, соответственно, требования изложенной нормы права соблюденными и в тех случаях, когда они поступили лицу, которому они направлены (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не были ему вручены или адресат не ознакомился с ними.

Таким образом, список внутренних почтовых отправлений является фактом направления административного искового заявления административному ответчику.

В соответствии с п. 4 ст. З1 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Таким образом, исковые требования МИФНС № 9

по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

С ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, <адрес>) задолженность по обязательным платежам в размере 23547,55 руб., из них: 879,00 руб. – земельный налог за 2022 год, 19203,00 руб. – транспортный налог за 2019-2022 годы, 3465,55 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, <адрес>) госпошлину в доход государства в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 10.10.2025