Решение по делу № 2А-2403/2025 от 14.11.2025 | Димитровградский городской суд (Ульяновская область)

Дело № 2а-2403/2025

73RS0013-01-2025-004265-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2025 года г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе судьи Берхеевой А.В., при секретаре Макаровой К.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее - УФНС по Ульяновской области) обратилось с иском в суд к ответчику ФИО1 в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете состоит налогоплательщик ФИО1, и с соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 10.09.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 490 781,62 руб., в том числе: НДФЛ – 366 933 руб. за 2023 год, штрафы – 26 209,50 руб. за 2023 год, пени – 97639,12 руб.

Из Единого государственного реестра недвижимости кадастра и картографии РФ усматривается, что ФИО1 реализовала объекты недвижимости в 2023 году, а именно: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, стоимость 3 000 000 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, стоимость 700 000 руб.

Срок владения вышеуказанными объектами с 09.09.2022 по 12.01.2023, что составляет менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ.

Налогооблагаемая база составляет 2 688 151,02 руб. (3 700 000 руб. -1 000 000 руб. – 11 848,98 руб.). Сумма налога к уплате составляет 2 688 151,02 руб. -13%= 349 460,00 руб.

Срок оплаты налога за 2023 год, согласно положениям п.4 ст.228 НК РФ, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом – 15.07.2024.

Налогоплательщиком нарушены п.3 ст.210 НК РФ, п.п.2 п.1, п.4 ст.228 НК РФ, ответственность за данное правонарушение предусмотрена ст.112 НК РФ.

Сумма штрафа составляет 69892 руб. (349 460*20%).

Согласно п.1 ст.229 и п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны предоставить налоговую декларацию.

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф.3-НДФЛ) за 2023 год – 02.05.2024.

По результатам камеральной проверки в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ налоговым органом установлен факт непредставления налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по форме-3 НДФЛ за 2023 год.

Налогоплательщиком нарушен срок предоставления налоговой декларации, установленный п.1 ст.229 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ.

Количество месяцев просрочки: 5 полных и 1 неполный.

Сумма штрафа составляет 104 838 руб. (349 460 руб. *5%*6).

Решением №* от 26.12.2024 ФИО1 с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, предусмотренных п.1, 4 ст.112 НК РФ привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых нарушений, предусмотренных п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату сумм налога в виде штрафа в размере 17 473 руб. (349 460 руб. *20%)/4), п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в виде штрафа в размере 26 209,50 (349 460 руб. *5%*6)/4).

В связи с тем, что в установленные Налоговым Кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 85 175,05 руб. за период с 16.07.2024 по 14.07.2025.

Согласно ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 27.02.2025 №*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 19.03.2025 суммы отрицательного сальдо ЕСН.

В порядке ст.48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области мировому судье направлено заявление на выдачу судебного приказа. Вынесенный 24.07.2025 судебный приказ по делу №*, отменен определением суда от 14.08.2025.

По состоянию на дату подачи иска сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 478 317,55 руб., в том числе: НДФЛ с дохода полученного физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 349 460 руб. за 2023 год; штраф по НДФЛ с дохода полученного физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 17 473 руб. за 2023 год; суммы пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 85 175,50 руб. за период с 16.07.2024 по 14.07.2025; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 26 209,50 руб. за 2023 год.

Просит, с учетом уточнения исковых требований, взыскать с ФИО1 задолженность по ЕСН в общей сумме 478 317,55 руб., в том числе: НДФЛ с дохода полученного физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 349 460 руб. за 2023 год; штраф по НДФЛ с дохода полученного физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 17 473 руб. за 2023 год; суммы пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 85 175,50 руб. за период с 16.07.2024 по 14.07.2025; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 26 209,50 руб. за 2023 год (л.д.2-10, 43).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала частично. Просила снизить размер штрафа.

Представитель ФИО1 Сокуренко К.К., допущенная к участию в деле на основании устного заявления административного истца, исковые требования признала частично. Пояснила, что ФИО1 в настоящее время не трудоустроена, осуществляет уход за несовершеннолетним ребенком. С учетом материального положения просит снизить размер штрафа. Сумму долга не оспаривает.

Выслушав административного ответчика, представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с частью 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом, в силу статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ налог на доходы физических лиц подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором получен налогооблагаемый доход.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ срок представления налоговая декларация установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 01.11.2022 приобрела в собственность земельный участок с кадастровым номером №* по адресу: <адрес>, №* (л.д.66).

01.11.2022 ФИО1 приобрела в собственность здание с кадастровым номером №* по адресу: <адрес>, №* (л.д.67).

Указанные выше земельный участок и здание были проданы ФИО1 по договору купли–продажи 11.01.2023 (л.д.69-70).

Согласно п.2 договора, стоимость объектов продажи составляет 3 700 000 руб., из них: участок 700 000 руб., дом – 3 000 000 руб.

В ходе проведенной налоговым органом камеральной проверки в период с 16.07.2024 по 16.10.2024 установлено, что ФИО1 К. в налоговом периоде 2023 года получен доход от продажи вышеуказанных объектов недвижимости, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения, предусмотренного пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ.

Сумма начисленного налоговым органом налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 НК РФ, составила 349 460,00 руб.

Расчет суммы налога административный истец не оспаривает.

Проверкой установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год административным ответчиком не представлена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Размер штрафных санкций, предусмотренных частью 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) определен в размере 69892 руб. (349 460*20%).

Размер штрафа, предусмотренного частью 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган в размере 5 процентов от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, c учетом уменьшения на основании части 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации определен в размере: 104 838 руб. (349 460 руб. *5%*6).

Согласно ч.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Статьей 112 НК РФ Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Как следует из решения Решением №* о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.12.2024 налоговый орган при возложении ответственности в виде штрафов за совершение налоговых правонарушений в отношении ФИО1 применил положения ст.112 НК РФ.

В качестве смягчающих ответственность обстоятельств учтено: несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение физического лица (несовершеннолетний ребенок) (л.д.30).

В связи с указанными смягчающими ответственность обстоятельствами сумма штрафа снижена в четыре раза.

Решением №* от 26.12.2024 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых нарушений, предусмотренных п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату сумм налога в виде штрафа в размере 17 473 руб. (349 460 руб. *20%)/4), п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в виде штрафа в размере 26 209,50 (349 460 руб. *5%*6)/4).

Оснований для снижения штрафа в большем объеме суд не усматривает.

ФИО1 ссылается на отсутствие трудоустройства, осуществление уходом за нетрудоспособным ребенком. Согласно сведениям о состоянии индивидуального лицевого счета ФИО1 осуществляет уход за ребенком ДД.ММ.ГГГГ г.р. с 2015 года. Сведений о трудовой деятельности с 30.09.2020 не имеется.

Тем не менее, в 2022 году она приобретает недвижимость, которую реализует в 2023 году за 3 700 000 руб., что свидетельствует о том, что ее материальное положение, будучи официально не трудоустроенной, позволяет ей совершать указанные покупки.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

По состоянию на 27.02.2025 выставлено требование об уплате задолженности по уплате налога, пени №*, согласно которому общая сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – 349 460 руб., штраф – 17 473 руб., штраф – 26209,50 руб. (л.д.13-14)

Требование получено административным истцом в личном кабинете 28.02.2025 (л.д.15).

На день рассмотрения дела судом, налоги и штрафы не оплачены.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административный истец просит взыскать пени за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в размере 85 175,50 руб.

Расчет размера пени произведен следующим образом: с 16.07.2024 по 28.07.2024 – 349460 руб. *16%/300*13 = 2422,92 руб., с 29.07.2024 по 15.09.2024 – 349460 руб. *18% /300*49 = 10274,12 руб., с 16.09.2024 по 27.10.2024 – 349460 руб.*19%/300*42=9295,12 руб., с 28.10.2024 по 31.12.2024 – 349460 руб. *21%/300*65=15900,43 руб., с 01.01.2025 по 08.06.2025 – 349460 руб. *21%/300*159 = 38894,90 руб., с 09.06.2025 по 14.07.2025 – 349460 руб.*20%/300*36=8387,04 руб.

Поскольку налог на доход юридических лиц относится к налогам, которые подлежат исчислению гражданином самостоятельно, путем предоставления соответствующей информации налоговому органу, следовательно начисление пени правомерно произведено налоговым органом с даты когда налог должен быть оплачен гражданином, независимо от того, когда выявлено нарушение и выставлено требование.

Пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 14 458 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 (ИНН №*) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕСН в общей сумме 478317,55 руб., в том числе: НДФЛ с дохода полученного физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 349 460 руб. за 2023 год, штраф по НДФЛ в размере 17 473 руб. за 2023 год, сумма пени, установленных налоговым кодексом РФ в размере 85175,50 руб., за период с 16.07.2024 по 14.07.2025, штраф за непредставление налоговой декларации в размере 26209,50 руб. за 2023 год.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 14 458 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, которое будет принято – 14 ноября 2025 года.

Судья А.В. Берхеева

Решение в окончательной форме принято 14 ноября 2025 года.