РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 мая 2023 года р.п.Куркино Тульской области
Богородицкий межрайонный суд Тульской области в составе:
председательствующего Жукова П.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Зелениной В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-367/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,
установил:
УФНС России по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени указывая на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области и является налогоплательщиком земельного налога. По данным Управления Росреестра по Тульской области за ФИО1 зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет земельного налога (519012*1-173004)*0,15%*12/12=519 руб. (за период владения 2017 год). В соответствии с базой данных налогового органа у налогоплательщика ФИО1 установлена налоговая льгота <данные изъяты>. На основании п.5 ст.391 Налогового кодекса РФ ФИО1 налоговым органом представлен налоговый вычет в размере 600 кв. м на земельный участок с кадастровым номером №. ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 18.07.2018 об уплате земельного налога, которое оплачено не было, в связи с чем выставлено и направлено требованием по уплате налога № об уплате земельного налога в срок до 19.03.2019. Расчет суммы пени по земельному налогу за налоговый период 2017 год: сумма исчисленного налога*количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования*1/100=сумма пени 519.00*13*1/300*7.50%=1.69 руб. (за период с 04.12.2018 по 16.12.2018), 519.00*44*1/300*7.75%=5.90 руб. (за период с 17.12.2018 по 29.01.2019). Указанная в требовании об уплате налога задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Так, 16.09.2022 мировым судьей судебного участка №26 Богородицкого судебного района (Куркинский район) Тульской области был вынесен судебный приказ № по гражданскому делу по заявлению УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых платежей с ФИО1 28.09.2022 мировым судьей судебного участка №26 Богородицкого судебного района (Куркинский район) Тульской области, на основании представленных возражений ФИО1, было вынесено определение об отмене судебного приказа № о взыскании налоговых платежей. Таким образом, налоговым органом были приняты все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанный налог, однако до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).
В возражениях на административное исковое заявление административный ответчик ФИО1 просила отказать в удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований указывая на то, что <данные изъяты>, а также истечение трехлетнего срока привлечения к ответственности.
Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения которого извещен надлежащим образом, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте проведения которого извещена надлежащим образом, в письменном заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие.
С учетом положений ст.150 КАС РФ суд счет возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Аналогичные положения содержатся в статье 3, пункте 1 статьи 23 НК РФ.
Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
Согласно статье 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Частью 1 статьи 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
На основании пункта 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ сведения ЕГРН о ранее учтенных объектах недвижимости передаются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в составе формы сведений, утвержденной приказом ФНС России от 10.04.2017 № ММВ-7-21/302@.
По данным Управления Росреестра по Тульской области за ФИО1 зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Исходя из п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с пунктом 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).
В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.
При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).
Налоговые ставки земельного налога устанавливаются на территории Куркинского района Тульской области в размере 0,15 процентов от кадастровой стоимости земельных участков в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства в соответствии с решением Собрания депутатов муниципального образования рабочий поселок Куркино Куркинского района в соответствующим период налогообложения.
Как установлено судом при рассмотрении административного дела, административному ответчику начислен земельный налог за 2017 год в размере 519.00 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты>, принадлежащий ФИО1 на праве собственности в указанном налоговом периоде.
ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 18.07.2018 об уплате земельного налога в срок до 03.12.2018 в личный кабинет налогоплательщика, которое было получено ею 19.07.2018, однако в установленный срок налог не был уплачен.
За несвоевременное перечисление налога налогоплательщику были начислены пени по земельному налогу.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налогоплательщику в его личный кабинет было направлено требование № об уплате земельного налога по состоянию на 30.01.2019 в срок до 19.03.2019, которое было получено им 14.02.2019, что подтверждается выпиской о вручении. В указанный в требовании срок ФИО1 задолженность по налогу и пени также не была уплачена.
16.09.2022 налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок №26 Богородицкого судебного района (Куркинский район) Тульской области о взыскании задолженности по уплате земельного налога, пени.
16.09.2022 мировым судьей судебного участка №26 Богородицкого судебного района (Куркинский район) Тульской области был вынесен судебный приказ № по гражданскому делу по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых платежей с ФИО1
28.09.2022 мировым судьей судебного участка №26 Богородицкого судебного района (Куркинский район) Тульской области, на основании представленных возражений ФИО1, было вынесено определение об отмене судебного приказа № о взыскании налоговых платежей.
На момент подготовки настоящего административного искового заявления вышеуказанная сумма задолженности и в период рассмотрения дела налогоплательщиком не оплачена.
В суд с административным иском УФНС России по Тульской области обратилось 15.02.2023, то есть в срок, установленный статьей 48 НК РФ.
При этом, суд учитывает положения ст.48 НК РФ, действующие в спорный период, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из представленных материалов усматривается, что налоговый орган обратился в суд, заявив сумму исковых требований в общей сумме 526.59 руб. в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, что соответствует требованиям абз.3 п.2 ст.48 НК РФ.
Также согласно обстоятельствам дела, 16.09.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ на указанную сумму задолженности.
Указанное свидетельствует о том, что мировой судья не нашел оснований для возвращения заявления налогового органа о взыскании недоимки и пени, поскольку заявление подано в срок либо тем самым восстановил срок, предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ.
После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд за взысканием недоимки и пени с административного ответчика в установленный статьей 48 НК РФ шестимесячный срок.
Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год, а также пени, начисленной на задолженность по земельному налогу за 2018-2019 годы, срок на обращение в суд с административным иском, вопреки утверждению административного ответчика, налоговым органом не пропущен.
Доказательств исполнения обязанности по своевременной уплате исчисленных сумм налогов и пени налогоплательщиком ФИО1 не представлено.
Ссылка ФИО1 на то, что <данные изъяты>, не может быть принята судом во внимание, так как данное обстоятельство не является основанием для освобождения об уплаты земельного налога.
В соответствии с пп.2 п.5 ст.391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: инвалидов I и II групп инвалидности.
Налоговым органом ФИО1 представлен налоговый вычет в размере 600 кв.м на земельный участок с кадастровым номером №.
Поскольку налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания налоговых платежей, имущество, являющееся объектом налогообложения, в спорный период принадлежало ФИО1, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований со взысканием с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени в заявленном размере.
Расчет задолженности по земельному налогу за 2017 год является правильным, пени начислены обоснованно.
Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственная пошлина в размере 400 руб.
Рассмотрев дело в пределах заявленных административных исковых требований, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за налоговый период 2017 года в размере 519 руб., пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 7.59 руб., а всего 526.59 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Богородицкий межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий
В окончательной форме решение принято судом 01.06.2023.