Дело № 2а-1935/2025

39RS0004-01-2025-001488-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Семеновой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1

В обоснование иска налоговый орган указал, что ФИО1 в период с 06.09.2018 по 18.02.2021 состоял на учете в УФНС России по Калининградской области в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с главой 34, ст. 419 НК РФ, был обязан оплачивать страховые взносы, в связи с несвоевременным исполнением требований законодательства об уплате страховых взносов образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме № руб., а также на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере № руб.

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № 43461 от 08.07.2023, которое исполнено не было.

11.12.2024 мировым судьей 3-го судебного участка Московского района г. Калининграда вынесен отказ в вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Указывают, что процессуальный срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ пропущен, в обоснование пропуска процессуального срока налоговый орган в качестве причин указал, что в результате реорганизационных мероприятий, проходивших в налоговом органе, правовой отдел был частично сокращен, некоторые направления работы переданы в другие отделы и для восстановления эффективной работы потребовалось время, имелась большая загруженность сотрудников в связи с проведенными мероприятиями.

Просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме № руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере № руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно выписке из ЕГРИП (л.д. 11-14), ФИО1 с 06.09.2018 по 18.02.2021 являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере № рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование составляют в фиксированном размере № рублей за расчетный период 2020 года.

В связи с изменениями в НК РФ и введении ЕНС с 01.01.2023, ФИО1 налоговым органом 08.07.2023 выставлено требование № 43461 (л.д. 15), которым истребованы к уплате: налог на профессиональный доход – № руб., страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), в размере № руб.; страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере № руб., пени в размере № руб., всего на сумму № руб. Установлен срок уплаты по указанному требованию - до 28.08.2023.

Решением № 15657 от 09.10.2023 с ФИО1 налоговым органом взыскана задолженность в размере № рублей по требованию № 43461 от 08.07.2023 (л.д. 16).

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Положения частей 1 и 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства РФ предусматривают, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В пункте 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 марта 2016 г. N 11 разъяснено, что при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Как указал налоговый орган в письменных пояснениях от 24.04.2025, по состоянию на 01.01.2023 на момент формирования сальдо ЕНС, налогоплательщик имел задолженность в сумме № руб.: страховые взносы на ОПС за 2020 год – № руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год – № руб., налог на профессиональный доход за 2022 год – № руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год – № руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год – № руб., которые были выставлены в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

По указанному требованию налоговый орган обратился впервые к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 13774, которое подано мировому судье 15.01.2024, в котором просил взыскать налог на профессиональный доход № за 2022, пени № руб., страховые взносы ОМС за 2021 год – № руб., страховые взносы ОПС за 2021 – № руб..

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-179/2024 (л.д. 1 дела № 2а-179/2024), которым с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области взыскана задолженность за счет имущества физического лица за период с 2021 по 2022 год в размере № руб., пени – № руб., всего № руб.

Как следует из заявления о вынесении судебного приказа, требования о взыскании страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме № руб., страховых взносов на ОМС за 2020 год в сумме № руб., мировому судье в ЗВСП № не заявлялись.

Тогда как, исходя из срока оплаты по требованию от 08.07.2023 № 43461, шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, истек 28.02.2024.

Только 09.12.2024 налоговый орган обратился к мировому судье 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда., с требованием о взыскании с налогоплательщика страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год (л.д. 9), т.е. со значительным пропуском предусмотренного законом срока.

Определением от 11.12.2024 по делу № 9а-779/2024 было отказано налоговому органу в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу с физических лиц за 2020 год и пени в общей сумме 36 160,06 руб., в связи с пропуском процессуального срока. Как усматривается из определения, заявление о вынесении судебного приказа подано 09.12.2024.

Кроме того, как следует из пояснений налогового органа, налоговым органом выставлено налогоплательщику требование № 2971 от 25.01.2021 о взыскании страховых взносов на ОПС по сроку уплаты 31.12.2020 (за 20202) – № руб., страховых взносов на ОМС по сроку уплаты 31.12.2020 (за 2020) – № руб., пени № руб. (по ОМС), 110,32 (по ОПС), срок уплаты по требованию - до 17.02.2021. Поскольку общая сумма по требованию – № руб., т.е. более № руб. налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию не позднее 17.08.2021 года, однако, как указывает налоговый орган, дальнейшие меры взыскания приняты не были, т.е. на 31.12.2022 срок взыскания данных страховых взносов был пропущен.

Административный истец указал, что причиной пропуска процессуального срока, была реорганизации налоговых органов Калининградской области, большой объем загруженности и нехватка кадров (л.д. 6-7). Иных доводов и доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не представлено.

При разрешении указанного вопроса, суд также учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имеет правовой отдел, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказ, так и с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в случае принятия судебным органом решения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, и при должной заботливости и осмотрительности налоговый орган, имея штат сотрудников, имел возможность своевременного обращения для взыскании недоимки. В связи с чем, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает.

Из письменных пояснений от 24.04.2025 следует, что Управлением налогового органа 26.11.2024 по решению ВНО № 30-12/5793@ в отношении налогоплательщика проведены мероприятия по выводу задолженности из «текущей» в «просроченную», по которым налоговым органом утрачено право взыскания: ОПС за 2020 год в сумме № руб., ОМС за 2020 – № руб., пени – № руб.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, требования о взыскании страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме № руб., страховых взносов на ОМС за 2020 год в сумме № руб. удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока обращения в суд, оснований для восстановления которого в связи со значительном пропуском и отсутствием объективных причин пропуска срока, не имеется. С учетом отказа в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов на ОПС и на ОМС за 2020 год, не подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени в размере № руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере № коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере №., пени №. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19.05.2025

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Семенова Е.А.

Решение не вступило в законную силу 19.05.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-1935/2025 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь