К делу № 2а-71/2023
УИД № 23RS0017-01-2022-001373-32 РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ст.Кавказская Кавказского района
Краснодарского края 28 февраля 2023 года
Кавказский районный суд Краснодарского края в составе: председательствующего Цыцурина П.П.,
при секретаре судебного заседания Воровской Е.А.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по иску МИФНС России № 5 к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
ФИО2, представляя интересы МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю, обратился в Кавказский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, от него в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца в связи с невозможностью явки, на удовлетворении исковых требований настаивает.
Заявленные административным истцом требования мотивированы тем, что мировым судьей судебного участка № 144 Кавказского района вынесен судебный приказ 2а-1418/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 442357,76 руб.
Определением мирового судьи от 06.09.2022 судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.
ФИО1 в период с 26.09.2007 по 01.07.2021 гг. являлась индивидуальным предпринимателем
Согласно п. 1 ст. 413 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. При этом размер страховых взносов определяется в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а так же страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Налогоплательщиком был представлен расчет по страховым взносам от 26.07.2021 за 6 мес. 2021 г.
В рамках ст. 101 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка представленного расчета.
Решением № 6154 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.12.2021г. ФИО1 были доначислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1 098 882,40 руб., т.к. проведенной проверкой было установлено не правильное заполнение расчета по страховым взносам за 6 мес. 2021 г., которое повлекло за собой занижение суммы выплаченных страховых взносов.
Срок уплаты указанной недоимки - 15.06.2021 г.
На дату вынесения решения по камеральной налоговой проверке за налогоплательщиком числилась переплата в размере - 656524,64 руб. Следовательно сумма налога подлежащая уплате составила - 442357,76
Сумма налога подлежащая взысканию по заявлению составляет - 442357,76 руб.
Сумма пени подлежащая взысканию по заявлению составляет - 0,00 руб.
Всего сумма подлежащая взысканию составляет - 442357,76 руб.
Указывает, что в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В связи с тем, что задолженность оплачена не была, налоговый орган на основании ст. 69 НК РФ выставил требование № 3512 об уплате налога по состоянию на 01.02.2022 года, в котором налогоплательщику предлагалось в установленные сроки оплатить имеющуюся задолженность.
Просит суд взыскать с ФИО1 № недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 442 357,76 руб.
Административный ответчик ФИО1 возражала против требований МИФНС № 5, представила возражения на исковое заявление, в которых изложила, что определением Арбитражного суда Краснодарского края от 19.03.2020 года возбуждено дело о ее банкротстве.
Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 17.12.2020 года в отношении нее введена процедура реструктуризации долгов.
Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 17.06.2021 года в отношении нее введена процедура реализации имущества и назначен финансовым управляющим ФИО3
Указала, что определением Арбитражного суда Краснодарского края от 30.06.2021 года требование налогового органа включены в реестр требований кредиторов.
Полагает, что исходя из абзаца 4 п.2 ст.213.11 Закона о банкротстве с даты введения процедуры реструктуризации долгов должника прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина за исключением текущих платежей.
Общим последствием введения процедуры банкротства является установление моратория, то есть запрета на начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам должника.
Считает, что поскольку с 17.12.2020 года в отношении нее введена процедура, применяемая в деле о банкротстве граждан - реструктуризация долгов гражданина, требование кредиторов по денежным обязательствам к должнику могут быть предъявлены только в порядке, установленном Законом о банкротстве.
Указала, что налоговый орган просит взыскать с нее пеню за расчетные периоды, начиная с 2017 года, однако считает, что требование истца о взыскании денежных средств (пеней) за период до 18.03.2020 года включительно подлежат рассмотрению в Арбитражном суде, так как определением Арбитражного суда Краснодарского края от 30.06.2021 года требование налогового органа включены в реестр требований кредиторов.
Обратила внимание суда, что истом указано на то, что ей были доначислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1 098 882, 40 руб., так как проведенной проверкой было установлено не правильное заполнение отчета по страховым взносам за 6 месяцев 2021 года, которое повлекло за собой занижение суммы выплаченных страховых взносов. Срок уплаты недоимки 15.06.2021 года. На дату вынесения решения по камеральной налоговой проверке за налогоплательщиком числилась переплата в размере 656 524, 64 руб., следовательно сумма, подлежащая уплате составила 442 357, 75 руб.
Считает, что указанный довод административного истца не соответствует фактическим обстоятельствам дела.
Согласно решению ФСС о выделении (отказе в выделении) средств на осуществление (возмещение) расходов страхователя на выплату страхового обеспечения от 28.04.2021 года №230921200011306 выделены денежные средства в размере 1 098 882,40 руб. на осуществление возмещения расходов, произведенных страхователем на выплату страхового возмещения. Указанное решение налоговым органом в судебном порядке не оспорено, довод истца об образовании задолженности на обязательное пенсионное страхование в исковом заявлении отсутствует.
Считает, что сумма страховых взносов за 6 месяцев 2021 года должна составлять 194 140 рублей.
Указывает, что указанная истцом причина наличия задолженности в размере 1 098 882,40 руб., без учета предоплаты, является ее ошибкой в строке 080 приложения 2 к разделу 1 в виде не отражения суммы возмещения ФС и не является основанием для начисления задолженности по основному долгу.
Просит суд исковые требования удовлетворить частично, так как считает, что задолженность по страховым взносам за 6 месяцев 2021 года составляет 194 140, 21 руб.
Заинтересованное лицо - финансовый управляющий ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, причину уважительности неявки суду не сообщил.
Суд рассматривает дело по существу в отсутствие заинтересованного лица ФИО3
Согласно поданному отзыву на исковое заявление считает, что исковое заявление не может быть удовлетворено в полном объеме на основании следующего.
Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 19.03.2020 года возбуждено дело о банкротстве ФИО1
Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 17.06.2021 года в отношении ФИО1 введена процедура реализации имущества и он утвержден финансовым управляющим.
Обращает внимание, что истец просит взыскать пеню за расчетные периоды, начиная с 2017 года.
Согласно п. 1 ст. 213.1 Закона о банкротстве, отношения, связанные с банкротством граждан и не урегулированные настоящей главой (банкротство гражданина), регулируются главами I - III. 1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI настоящего Федерального закона.
Соответственно, к банкротству граждан, а именно к процедуре реализации имущества гражданина в не урегулированных главой о банкротстве гражданина, применяются положения о конкурсном производстве и соответствующие разъяснения Пленума Верховного Суда РФ.
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 34 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июня 2012 года N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", с даты принятия судом решения о признании должника банкротом все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, перечисленных в п. 1 6т. 134 данного Закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства, то есть в Арбитражном суде.
Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 28 данного Постановления, право выбора порядка рассмотрения требований к должнику (в деле о банкротстве или в порядке искового судопроизводства) принадлежит кредитору только в процедурах наблюдения, финансового оздоровления и внешнего управления. С момента открытия в отношении имущества должника конкурсного производства рассмотрение денежных требований кредитора, возникших до принятия судом заявления о признании должника банкротом, возможно только в рамках дела о банкротстве в порядке, установленном ст. 142 Закона о банкротстве.
Данный процессуальный механизм направлен на создание условий равной правовой защиты интересов должника, его контрагентов и кредиторов, чьи притязания затрагивают конкурсную массу, предоставляет им возможность доказать свою позицию в открытом состязательном процессе.
Таким образом, учитывая тот факт, что определение о признании ФИО1 банкротом было принято Арбитражным судом 19.03.2020 года требования истца о взыскании денежных средств (пеней) за период до 18.03.2020 года включительно подлежат рассмотрению в Арбитражном суде.
Кроме того, определением Арбитражного суда Краснодарского края от 30.06.2021 года по делу № А32-10577/2020 требования налогового органа включены в реестр требований кредиторов.
Просит суд отказать в удовлетворении административного искового заявления в части взыскания задолженности образованной до 19.03.2020 года.
Суд, выслушав пояснение административного ответчика ФИО1, ознакомившись с позицией административного истца, изложенной в ходатайстве, доводами заинтересованного лица и исследовав представленные письменные доказательства, приходит к выводу об удовлетворении административного иска.
В судебном заседании установлено и подтверждено выпиской из ЕГРИП от 01.07.2022 года, что административный ответчик ФИО1 в период с 26.09.2007 по 01.07.2021 гг. являлась индивидуальным предпринимателем.
Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 17.06.2021 года индивидуальный предприниматель ФИО1 признана несостоятельной (банкротом).
Сведения о прекращении 17.06.2021 года деятельности на основании решения Арбитражного суда Краснодарского края от 17.06.2021 года внесены в ЕГРИП.
Административный ответчик ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, на основании п.2 ст.230 НК РФ обязана представлять в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанные налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с требованиями п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Как установлено в судебном заседании и подтверждается решением № 6154 от 17.12.2021 года ФИО1 26.07.2021 годабыл представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2021года, в котором по результатам камеральной налоговой проверки выявлено нарушение Порядка заполнения, в строке 080 приложения 2 к разделу 1 не отражена сумма возмещения ФСС.
Исходя из особенностей начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, не отражение суммы в строке 080 влияет на сумму страховых взносов, подлежащих уплате в сторону уменьшения.
Согласно п.10.14 Порядка заполнения показатель строки 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами») определяется как разница между исчисленными страховыми взносами (строка 060) и произведенными расходами на выплату пособий (строка 070), увеличенная на сумму возмещенных ФСС РФ расходов плательщика (строка 080)
Вышеуказанным решением административный истец пришел к выводу о занижении ФИО1 суммы страховых взносов, подлежащих уплате на сумму возмещения расходов в размере 1 098 882,4 руб., в привлечении ФИО1 к административной ответственности отказано, ей предложено уплатить недоимку.
Факты, изложенные в материалах камеральной проверки, налогоплательщиком не опровергались. Решение ею не обжаловано и вступило в силу.
Суд приходит к выводу о том, что ответчицей ФИО1 допущено занижение суммы страховых взносов, подлежащих уплате в возмещение расходов в размере 1 098 882, 4 руб.
В связи с тем, что ответчицей задолженность не была оплачена административный истец направил в адрес ФИО1 требование об уплате налога № 3512 по состоянию на 01.02.2022 года в размере 442 357,76 руб. (1 098 882,4 руб. - 656 524,64 руб. - переплата), в котором предлагалось в срок до 22.03.2022 года оплатить имеющуюся задолженность.
Судебным приказом мирового судьи №144 от 11.07.2022 года с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам в размере 442 357, 76 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 144 от 11.07.2022 года судебный приказ был отменен ввиду поступления возражений.
Административный ответчик, воспользовавшись своим правом на защиту прав и интересов, обратился в суд с данным иском, который поступил в Кавказский районный суд 06.12.2022 года.
Доводы административного ответчика ФИО1 об отказе в удовлетворении административного иска в связи с тем, что исходя из абзаца 4 п.2 ст.213.11 Закона о банкротстве, с даты введения процедуры реструктуризации долгов должника прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей, суд находит не состоятельными.
Как следует из положений п.1 и п.2 ст.5 ФЗ от 26.10.2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) (в ред. Федеральных законов от 30.12.2008 N 296-ФЗ, от 28.07.2012 N 144-ФЗ, от 29.06.2015 N 186-ФЗ) под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
Из определения Арбитражного суда Краснодарского края следует, что заявление должника ФИО1 о несостоятельности (банкротстве) принято 19.03.2020 года.
Требование же по настоящей задолженности были предъявлены административным истцом в досудебном порядке, а затем к мировому судье и в суд общей юрисдикции после даты принятия заявления ФИО1 о несостоятельности (банкротстве) и до открытия конкурсного производства, поэтому суд считает заявленные к взысканию платежи - текущими и не подлежащими включению в реестр требований кредитора.
ФИО1 обратила внимание суда на то обстоятельство, что определением Арбитражного суда Краснодарского края от 30.06.2021 года № А32-10577/2020 требование налогового органа включены в реестр требований кредиторов.
Суд, изучив вышеуказанное определение, приходит к выводу о том, что арбитражным судом требование налогового органа о включении в реестр требований кредиторов в размере 2 352 789, 02 руб., 1 843 800, 88 руб., 661 917, 82 руб. признаны установленными, так как предоставлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения на момент предъявления иска в суд не утрачена.
Оснований считать, что заявленные в настоящем административном исковом заявлении требования взысканы определением Арбитражного суда Краснодарского края от 30.06.2021 года у суда не имеется.
На основании изложенного суд, оценивая представленные административным истцом доказательства, считает необходимым взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 6 месяцев 2021 года в размере 442 357,76 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290,294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № 5 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 442 357 (четыреста сорок две тысячи триста пятьдесят семь) 76 копеек, перечислив денежную сумму в отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983, счет № 40102810445370000059, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом), счет № 03100643000000018500 ИНН <***>, КПП 770801001, КБК: 18201061201010000510.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в месячный срок через Кавказский районный суд.
Председательствующий: