Решение по делу № 2А-4103/2025 от 12.08.2025 - о взыскании налогов и сборов, заинтересованное лицо УФНС России по Московской области.

Дело № 2а-4103/2025

УИД 50RS0001-01-2025-004234-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2025 года г. Истра

Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой Е.А.,

при секретаре Мишкиной Ж.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО5 о взыскании налогов и сборов, заинтересованное лицо УФНС России по Московской области,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС №15 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО6 о взыскании задолженности по оплате налогов, страховых взносов, пени.

В обосновании заявленных требований административный истец указал, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО8 (ИНН №) зарегистрирована по адресу: <адрес>, в связи с чем поставлена на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.

Согласно сведениям, содержащимся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 18.09.2023 г. у налогоплательщика ФИО10 (ИНН №) по налогам сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе из следующих неисполненных налоговых обязательств:

Налог на доход физических лиц в размере 383 500 рублей, поскольку административному ответчику на праве собственности принадлежала:

Квартира, №, <адрес>. Дата регистрации права: <данные изъяты>. Дата прекращения права: <данные изъяты>

Срок представления налогоплательщиком Декларации за 2021г. - 15.07.2022г. Однако, Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2021г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год Налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2022г. принято решение о проведении налоговым органом камеральной налоговой проверки, предусмотренной п.1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено Требование о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021г.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДОЛ за 2021г. с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет 420 942, 23 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) и составит 57 525 руб. Сумма соответствующих пени в соответствии со ст. 75 НК РФ неуплату в установленный законодательством срок суммы налога, на дату составления Акта, составит 38 350 руб.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и сборов в установленные законом срок, Инспекция заказным письмом в адрес налогоплательщика направила Требование об уплате задолженности № № от 25.05.2023 г., со сроком исполнения 17.07.2023г.

Согласно ст. 75 НК РФ, в частности, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 18.09.2023г.: 43 589 руб. 39 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 18.09.2023г.) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 43 589 руб. 39 коп.

Налогоплательщиком произведено частичное погашение задолженности. Денежные средства, поступившие на ЕНП налогоплательщика, в общей сумме 236 037, 28 руб. зачтены в соответствии с п. 8 с т.45 НК РФ на:

- от 19.01.2023 в сумме 905,96 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 26.01.2023 в сумме 1,81 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 26.01.2023 в сумме 1 065, 4 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 13.02.2024 в сумме 1 256, 26 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 16.02.2024 в сумме 1 279, 49 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 18.02.2024 в сумме 1 936, 69 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 19.02.2024 в сумме 1 201, 09 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 05.03.2024 в сумме 2 500, 37 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 06.03.2024 в сумме 1705, 58 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 08.03.2024 в сумме 2 000 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 19.04.2024 в сумме 12 192,29 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 15.07.2024 в сумме 29 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 19.07.2024 в сумме 200 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 12.08.2024 в сумме 230 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 21.08.2024 в сумме 1500 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 12.02.2025 в сумме 0,56 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 12.02.2025 в сумме 72,98 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 12.02.2025 в сумме 0,01 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 12.02.2025 в сумме 0,02 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 12.02.2025 в сумме 15 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 12.02.2025 в сумме 20,39 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 14.02.2025 в сумме 0,93 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 14.02.2025 в сумме 2 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 14.02.2025 в сумме 152,44 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 14.02.2025 в сумме 6 руб. в счет погашения задолженности по налогу за доходы физических лиц за 2021;

- от 14.02.2025 в сумме 5 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 14.02.2025 в сумме 34 550,5 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 03.03.2025 в сумме 14,58 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 03.03.2025 в сумме 6 398, 28 руб. в счет погашения задолженности по налог на доходы физических лиц за 2021;

- от 12.03.2025 в сумме 47 234 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 18.03.2025 в сумме 1 292,8 руб. в счет погашения задолженности по налог на доходы физических лиц за 2021;

- от 21.03.2025 в сумме 2,87 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 21.03.2025 в сумме 21 740,7 руб. в счет погашения задолженности по налог} на доходы физических лиц за 2021;

- от 22.04.2025 в сумме 37 865,26 руб. в счет погашения задолженности по налог на доходы физических лиц за 2021;

- от 25.04.2025 в сумме 5 321,16 руб. в счет погашения задолженности по налог на доходы физических лиц за 2021;

- от 15.05.2025 в сумме 48 599,16 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021:

- от 02.06.2025 в сумме 117.89 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021:

- от 04.06.2025 в сумме 300 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 09.06.2025 в сумме 5 318,58 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021.

В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № Истринского судебного района Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО11 обязательных платежей и санкций.

26.12.2023г. Мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО12 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Истринского судебного района Московской области от 13.03.2025 г. по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО13 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

Просит взыскать с ФИО14

Налог на доходы физических лиц в размере в размере 146 554 руб. 95 коп. за 2021 г.;

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за несвоевременную уплату налога) в размере 38 350 руб.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 57 525 руб.

Пени в размере 43 589 руб. 39 коп.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО16 (ИНН №) зарегистрирована по адресу: <адрес> в связи с чем поставлена на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.

Согласно сведениям, содержащимся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 18.09.2023 г. у налогоплательщика ФИО15 (ИНН №) по налогам сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе из следующих неисполненных налоговых обязательств:

Налог на доход физических лиц в размере 383 500 рублей, поскольку административному ответчику на праве собственности принадлежала:

Квартира, №, <адрес>. Дата регистрации права: <данные изъяты>. Дата прекращения права: <данные изъяты>

Срок представления налогоплательщиком Декларации за 2021г. - 15.07.2022г. Однако, Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2021г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год Налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2022г. принято решение о проведении налоговым органом камеральной налоговой проверки, предусмотренной п.1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено Требование о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021г.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДОЛ за 2021г. с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам полученным Налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет 420 942, 23 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) и составит 57 525 руб. Сумма соответствующих пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату в установленный законодательством срок суммы налога, на дату составления Акта, составит 38 350 руб.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и сборов в установленные законом срок, Инспекция заказным письмом в адрес налогоплательщика направила Требование об уплате задолженности № № от 25.05.2023 г., со сроком исполнения 17.07.2023г.

На основании п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно ст. 75 НК РФ, в частности, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 18.09.2023г.: 43 589 руб. 39 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 18.09.2023г.) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 43 589 руб. 39 коп.

Налогоплательщиком произведено частичное погашение задолженности. Денежные средства, поступившие на ЕНП налогоплательщика, в общей сумме 236 037, 28 руб. зачтены в соответствии с п. 8 с т.45 НК РФ на:

- от 19.01.2023 в сумме 905,96 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 26.01.2023 в сумме 1,81 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 26.01.2023 в сумме 1 065, 4 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 13.02.2024 в сумме 1 256, 26 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 16.02.2024 в сумме 1 279, 49 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 18.02.2024 в сумме 1 936, 69 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 19.02.2024 в сумме 1 201, 09 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 05.03.2024 в сумме 2 500, 37 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 06.03.2024 в сумме 1705, 58 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 08.03.2024 в сумме 2 000 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 19.04.2024 в сумме 12 192,29 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 15.07.2024 в сумме 29 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 19.07.2024 в сумме 200 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 12.08.2024 в сумме 230 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 21.08.2024 в сумме 1500 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 12.02.2025 в сумме 0,56 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 12.02.2025 в сумме 72,98 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 12.02.2025 в сумме 0,01 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 12.02.2025 в сумме 0,02 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 12.02.2025 в сумме 15 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 12.02.2025 в сумме 20,39 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 14.02.2025 в сумме 0,93 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 14.02.2025 в сумме 2 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 14.02.2025 в сумме 152,44 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 14.02.2025 в сумме 6 руб. в счет погашения задолженности по налогу за доходы физических лиц за 2021;

- от 14.02.2025 в сумме 5 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 14.02.2025 в сумме 34 550,5 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 03.03.2025 в сумме 14,58 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 03.03.2025 в сумме 6 398, 28 руб. в счет погашения задолженности по налог на доходы физических лиц за 2021;

- от 12.03.2025 в сумме 47 234 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 18.03.2025 в сумме 1 292,8 руб. в счет погашения задолженности по налог на доходы физических лиц за 2021;

- от 21.03.2025 в сумме 2,87 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 21.03.2025 в сумме 21 740,7 руб. в счет погашения задолженности по налог} на доходы физических лиц за 2021;

- от 22.04.2025 в сумме 37 865,26 руб. в счет погашения задолженности по налог на доходы физических лиц за 2021;

- от 25.04.2025 в сумме 5 321,16 руб. в счет погашения задолженности по налог на доходы физических лиц за 2021;

- от 15.05.2025 в сумме 48 599,16 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021:

- от 02.06.2025 в сумме 117.89 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021:

- от 04.06.2025 в сумме 300 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021;

- от 09.06.2025 в сумме 5 318,58 руб. в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021.

В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № Истринского судебного района Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО20 обязательных платежей и санкций.

26.12.2023 г. Мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО18 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Истринского судебного района Московской области от 13.03.2025 г. по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО19 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

Просит взыскать с ФИО17

Налог на доходы физических лиц в размере в размере 146 554 руб. 95 коп. за 2021 г.;

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за несвоевременную уплату налога) в размере 38 350 руб.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 57 525 руб.

Пени в размере 43 589 руб. 39 коп.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ:

1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения задолженности,

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ:

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 НК РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае срок обращения в суд с настоящими требованиями пропущен, доказательств наличия уважительных причин его пропуска суду не предоставлено, что является основанием для отказа в требованиях о взыскании задолженности по налогам, а также пени, начисленных на них.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения, поскольку сведения о том, что задолженность по платежам погашена либо возможность ее взыскания не утрачена, в материалах дела отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО21 о взыскании налога на доходы физических лиц в размере в размере 146 554 руб. 95 коп. за 2021 г.; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за несвоевременную уплату налога) в размере 38 350 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 57 525 руб., пени в размере 43 589 руб. 39 коп. - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 12.08.2025г.