Решение по делу № 2А-999/2023 от 19.12.2023 - о взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней за просрочку уплаты страховых взносов и налогов.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2023 года город Балтийск

Балтийский городской суд Калининградской области в лице судьи Дуденкова В.В.

при секретаре судебного заседания Кожевниковой М.Х.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании материалы административного дела № 2а-999/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней за просрочку уплаты страховых взносов и налогов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в районный суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее по тексту – "страховые взносы на ОПС") за 2020 год в размере 27 851 рубля 20 копеек и пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 323 рублей 54 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (далее по тексту – "страховые взносы на ОМС") за 2020 год в размере 7 232 рублей 32 копеек и пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 84 рублей 02 копеек, недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 545 рублей и пени по земельному налогу за 2018 год в размере 15 рублей 21 копейки, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 61 рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 67 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 71 копейки. Свои требования административный истец обосновал тем, что в период с 30 мая 2008 года по 9 ноября 2020 года административная ответчица состояла на учёте в качестве индивидуального предпринимателя и признавалась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. В 2020 году ФИО1 ненадлежащим образом исполнила обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС, в результате чего на момент прекращения предпринимательской деятельности у неё возникла недоимка. Кроме того, в 2018 и 2019 годах ФИО1 как собственник земельного участка и жилого помещения признавалась налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц соответственно. Несмотря на получение налоговых уведомлений № № от 04.07.2019, № № от 03.08.2020 и выставление требований об уплате налогов, страховых взносов и пеней № № от 28.06.2019, № № от 04.07.2019, № № от 11.02.2020, № № от 26.06.2020, № № от 15.02.2021, административная ответчица своевременно не уплатила страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год, земельный налог за 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы и начисленные по ним пени. 30 ноября 2021 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок и пеней по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы.

Одновременно УФНС России по Калининградской области заявило в письменной форме ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

Проверив доводы, приведённые в административном исковом заявлении, и исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск УФНС России по Калининградской области не подлежащим удовлетворению вследствие пропуска без уважительных причин срока подачи административного искового заявления.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, далее по тексту – "НК РФ") налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

Из материалов административного дела (л.д. 13–17) следует, что в период с 30 мая 2008 года по 9 ноября 2020 года включительно Попова (прежняя фамилия – ФИО3) Юлия Константиновна была зарегистрирована в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя с ОГРНИП №.

В силу абзаца второго пункта 1 и пункта 9 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена плательщиком страховых взносов в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Так как ФИО1 прекратила свою деятельность индивидуального предпринимателя и была снят с учёта в налоговом органе 9 ноября 2020 года, она обязана была уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС в срок не позднее 24 ноября 2020 года.

Несмотря на это, в установленный законом срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год, что повлекло возникновение у неё недоимки.

Как видно из материалов административного дела (л.д. 11, 12), в 2018 и 2019 годах в течение 24-х полных месяцев ФИО1 являлась собственником земельного участка и жилого помещения, поэтому признавалась налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018 и 2019 годов.

Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается.

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В силу абзацев первого и второго пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Абзацем вторым пункта 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (абзац первый пункта 4 статьи 52 НК РФ).

Налоговый орган направлял ФИО1 по почте заказным письмом следующие налоговые уведомления: 1) № № от 04.07.2019 о необходимости уплатить в срок не позднее 2 декабря 2019 года земельный налог за 2018 год в сумме 545 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 61 рубля; 2) № № от 03.08.2020 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2020 года земельный налог за 2019 год в сумме 545 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 67 рублей (л.д. 18–21).

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 72 и пункту 1 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней, которой признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

В силу пунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Так как в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, ФИО1 не исполнила обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год, земельного налога за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы, Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области направила ей по почте заказным письмом следующие требования об уплате налогов, страховых взносов и пеней: 1) 11 февраля 2020 года – № №, в котором известила о наличии по состоянию на 11 февраля 2020 года недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 545 рублей и начисленной по нему пени в размере 8 рублей 01 копейки, а также об обязанности уплатить всю задолженность в срок до 7 апреля 2020 года; 2) 26 июня 2020 года – № №, в котором известила о наличии по состоянию на 26 июня 2020 года недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 61 рубля и начисленной по нему пени в размере 2 рублей 49 копеек, а также об обязанности уплатить всю задолженность в срок до 27 ноября 2020 года; 3) 15 февраля 2021 года – № №, в котором известила о наличии недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 27 851 рубля 20 копеек и начисленной по ним пени в размере 323 рублей 54 копеек, недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7 232 рублей 32 копеек и начисленной по ним пени в размере 84 рублей 02 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 67 рублей и начисленной по нему пени в размере 71 копейки, а также об обязанности уплатить всю задолженность в срок до 12 апреля 2021 года (л.д. 26–33).

В сроки, установленные налоговым органом в требованиях №№ №, №, №, ФИО1 как плательщик страховых взносов и налогоплательщик не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, недоимки по земельному налогу за 2018 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы и начисленным по ним пеням.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – "КАС РФ") органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей, в том числе страховых взносов, имущественных налогов и пеней, с ФИО1

Из абзаца первого пункта 2 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога и пеней за счёт имущества физического лица подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей (налога, пеней) и санкций может быть подано в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

30 ноября 2021 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал УФНС России по Калининградской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимок и пеней по страховым взносам на ОПС и ОМС, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, указанных в требованиях №№ №, №, № (л.д. 9, 56).

В абзаце втором пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 разъяснено, что в случае, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишён возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Исходя из этого, УФНС России по Калининградской области должно было подать в районный суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы и пеней по ним в срок до 12 октября 2021 года (12 апреля 2021 года плюс шесть месяцев).

Однако административное исковое заявление, послужившее основанием для возбуждения настоящего административного дела, было впервые подано в Балтийский городской суд Калининградской области в электронном виде через официальный сайт суда в сети "Интернет" только 20 ноября 2023 года, что свидетельствует о значительном пропуске УФНС России по Калининградской области установленного законом шестимесячного срока (л.д. 42).

В силу части 6 статьи 290 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Никаких допустимых и убедительных доказательств в подтверждение уважительности причин пропуска срока подачи административного искового заявления в Балтийский городской суд Калининградской области административный истец не представил.

Исключительных обстоятельств, которые объективно препятствовали своевременному обращению УФНС России по Калининградской области и его правопредшественникам в районный суд с административным иском к ФИО1, в предварительном судебном заседании судом не установлено, а из представленных документов их не усматривается.

Учитывая, что УФНС России по Калининградской области входит в единую централизованную систему федеральных органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности системы налоговых органов не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций. Проведение мероприятий по реорганизации налоговых органов Калининградской области относится к обстоятельствам организационного характера, вследствие чего не может быть признано уважительной причиной пропуска административным истцом срока обращения в суд.

Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

К уважительным причинам пропуска срока обращения в суд относятся только обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налогов, однако таковых в предварительном судебном заседании не выявлено.

С учётом всех установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с административным иском к ФИО1 пропущен УФНС России по Калининградской области без уважительных причин и не подлежит восстановлению по ходатайству административного истца ввиду отсутствия для этого достаточных оснований.

В соответствии с частью 5 статьи 138 КАС РФ в случае установления в предварительном судебном заседании факта пропуска административным истцом срока обращения в суд без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 138, 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 (ИНН <.....>) о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 27 851 рубля 20 копеек и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 323 рублей 54 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 7 232 рублей 32 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 84 рублей 02 копеек, недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 545 рублей и пени по земельному налогу за 2018 год в размере 15 рублей 21 копейки, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 61 рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 67 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 71 копейки ввиду пропуска без уважительной причины срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Балтийского городского суда

Калининградской области В.В. Дуденков

Мотивированное решение изготовлено 10 января 2024 года.