Дело № 2а-773/2025
УИД 16RS0042-03-2024-012640-30
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
4 февраля 2025 года г. Набережные Челны
Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Гиниятуллина И.Р.,
при секретаре Хамзиной М.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с 5 февраля 2018 года по настоящее время имеет статус адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности на момент выставления требования ... от 24.05.2023 ФИО1 начислены пени в размере 35981 рубль 22 копейки. Сумма задолженности по пени по судебному приказу №2а-110/13/2024 от 11.03.2024 составляет 3215 рублей 26 копеек за период с 10.01.2024 по 04.02.2024. ФИО1 направлено требование от 24.05.2023 ... об уплате недоимок по налогам и пени. Добровольно указанные налоги и пени в установленные сроки уплачены не были. В связи с неуплатой налогов и пени 8 августа 2023 года налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 24 мая 2023 года ... в размере 225921,13 рубль. В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 11 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №13 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи от 19 апреля 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения. Административный истец просит восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления в отношении ФИО1 и взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в размере 45842 рубля, пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3215 рублей 26 копеек за период с 10.01.2024 по 04.02.2024, на общую сумму 49057 рублей 26 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не явился, извещен. В административном исковом заявлении начальник ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 просила рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен. Повестка о необходимости явки в судебное заседание, почтовым отделением возвращена в суд с отметкой «Истек срок хранения». В соответствии со статьей 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается начислением пеней.
В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Как следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО1 с 5 февраля 2018 года состоит на учете в ИФНС России по городу Набережные Челны как адвокат, и, соответственно, является плательщиком страховых взносов, в связи с чем административному ответчику произведены начисления по страховым взносам.
В установленные законом сроки задолженность по уплате страховых взносов налогоплательщиком не погашена, в связи с чем налоговым органом административному ответчику ФИО1 в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок выставлено требование ... по состоянию на 24.05.2023 об уплате до 19 июля 2023 года недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере 149638,33 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 36048 рублей, пени в размере 35981,22 рубль, которое направлено административному ответчику через почтовую организацию заказным письмом (л.д.7, 8-9).
В связи с неуплатой налогов и пени 8 августа 2023 года налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 24 мая 2023 года ..., в размере 225921,13 рубль. Указанное решение направлено в адрес ФИО1 заказным письмом по почте (л.д.11, 12-13).
Из расчета пени, представленного налоговым органом, следует, что в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности ФИО1 начислены пени в размере 3125 рублей 26 копеек за период с 10.01.2024 по 04.02.2024, которые начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 231869 рублей 85 копеек, которая состоит из:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (1% от суммы превышающий 300 тысяч рублей) в размере 877 рублей 33 копейки (по налогу принято решение Набережночелнинским городским судом Республики Татарстан от 22.11.2024 по делу №2a-7676/2024);
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком №13 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу №2а-0096/13/2022 от 31.05.2022, судебный приказ вступил в силу 01.07.2022);
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком №13 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу №2а-0096/13/2022 от 31.05.2022, судебный приказ вступил в силу 01.07.2022);
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком №13 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу №2а-0073/13/2021 от 24.05.2021);
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком №13 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу №2а-0073/13/2021 от 24.05.2021);
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком №13 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу №2а-0313/13/2020 от 14.07.2020, судебный приказ вступил в силу 12.08.2020);
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком №13 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу №2а-0313/13/2020 от 14.07.2020, судебный приказ вступил в силу 12.08.2020);
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3546 рублей (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком №13 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу №2а-0165/13/2019 от 14.06.2019);
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 20591 рубль (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком №13 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу №2а-0165/13/2019 от 14.06.2019) = 143000 рублей 33 копейки + страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей (по налогу принято решение Набережночелнинским городским судом Республики Татарстан от 22.11.2024 по делу №2a-7676/2024);
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей (по налогу принято решение Набережночелнинским городским судом Республики Татарстан от 22.11.2024 по делу №2a-7676/2024) = 186211 рублей 33 копейки – уплата ЕНП от 30.01.2023 в размере 525 рублей = 185686 рублей 33 копейки + страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (1% от суммы превышающий 300 тысяч рублей) в размере 672 рубля 94 копейки (по налогу принято решение Набережночелнинским городским судом Республики Татарстан от 22.11.2024 по делу №2a-7676/2024) = 186359 рублей 27 копеек – уплата ЕНП от 25.12.2023 в размере 331 рубля 42 копеек = 186027 рублей 85 копеек + страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в размере 45842 рубля (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком №13 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан от 19.04.2024 №2а-110/13/2024, взыскивается по данному административному исковому заявлению) = 231869 рублей 85 копеек.
Требование об уплате недоимки налогоплательщиком в установленный срок в полном объеме не исполнено, в связи с чем 1 марта 2024 года ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан обратилась к мировому судье с административным исковым заявлением о вынесении судебного приказа.
11 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №13 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.
19 апреля 2024 года определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения.
После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан 22 октября 2024 года обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Суд считает ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления подлежащим удовлетворению, процессуальный срок для подачи административного искового заявления подлежащим восстановлению в связи с незначительностью пропуска.
Кроме того, административным истцом соблюден срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Проверяя данный срок, судом учитывались требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В полном объеме, до настоящего времени, требование об уплате недоимок и пени административным ответчиком не исполнено. Суд находит расчеты налогового органа верными. Доказательств оплаты налога в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Такая процессуальная обязанность, по мнению суда, была исполнена.
Учитывая вышеизложенное, суд, проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина оплачивается при цене иска до 100 000 рублей - в размере 4000 рублей.
Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН ... зарегистрированного по адресу: ..., в доход государства задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в размере 45842 рубля, пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3215 рублей 26 копеек за период с 10.01.2024 по 04.02.2024, на общую сумму 49057 рублей 26 копеек.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 18 февраля 2025 года.
Судья: «подпись» И.Р. Гиниятуллин