Решение по делу № 2А-200/2025 от 27.01.2025

Дело № 2а-200/2025 (2а-4415/2024)

УИД 50RS0044-01-2024-007157-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 39512,50 руб. из них:

– налог на профессиональный доход за июнь 2023 год - 4071,64 руб.;

– транспортный налог с физических лиц за 2021 год - 8920 руб.;

– земельный налог с физически лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год – 2485 руб.;

– пени за (несвоевременную уплату), неуплату налогов по состоянию на 12.08.2023– 24035,86 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО2 с 12.05.2021 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в электронном виде через мобильное приложение «Мой налог» было направлено уведомление о необходимости уплатить налог:

- за июнь 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 в размере 748, 59 руб.;

-за июль 2022 год по сроку уплаты 25.08.2022 в размере 7049, 24 руб.;

-за август 2022 год по сроку уплаты 26.09.2022 в размере 4516,60 руб.;

-за сентябрь 2022 год по сроку уплаты 27.10.2022 в размере 7692,63 руб.;

-за ноябрь 2022 год по сроку уплаты 26.12.2022 в размере 6132,08 руб.;

-за декабрь 2022 год по сроку уплаты 30.01.2023 в размере 5864,94 руб.;

-за январь 2023 год по сроку уплаты 28.02.2023 в размере 5894,07 руб.;

- за февраль 2023 год по сроку уплаты 28.03.2023 в размере 5367,97 руб.;

-за март 2023 год по сроку уплаты 27.04.2023 в размере 7620,97 руб.;

-за апрель 2023 год по сроку уплаты 29.05.2023 в размере 6005,25 руб.;

-за май 2023 год по сроку уплаты 28.06.2023 в размере 6849,41 руб.;

- за нюнь 2023 год по сроку уплаты 28.07.2023 в размере 6872,45 руб.

Также указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, земельный участок, на которые начислен транспортный налог за 2021 год - 8 920 руб., земельный налог с физически лиц за 2021 год – 2 485 руб.

Налоговым органом в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 <номер> об уплате транспортного налога, земельного налога за 2021 год, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Сумма пени к уплате по состоянию на 12.08.2023 – 25035,86 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1891 с установленным сроком добровольной уплаты до 17.07.2023 суммы задолженности в размере 94942,70 руб., пени – 23112,01 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 12.03.2024 <номер> впоследствии был отменен 04.04.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела, ранее в судебном заседании заявленные требования признал частично, просил о применении срока исковой давности, указав, что с заявлением после продажи транспортного средства ИВЕКО о снятии его с учета не обращался. Автомобиль АФ2757УА принадлежит ему на праве собственности. Земельный налог и налог на профессиональный доход им оплачены.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, земельный участок, с 12.05.2021 является плательщиком налога на профессиональный доход (л.д.15).

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление <номер> от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, которое содержало расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 8920 руб., земельного залога за 2021 год – 2853 руб. (л.д. 16), полученное налогоплательщиком 20.09.2022 (л.д.17).

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам <номер> по состоянию на 25.05.2023 с установленным сроком уплаты до 17.07.2023 транспортного налога 17925,44 руб., земельного налога – 7388,42 руб., налога на профессиональный доход – 57736,45 руб., пени – 23112,01 руб. (л.д.18), полученное налогоплательщиком 28.05.2023 (л.д.19).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год - 8 8920 руб., по земельному налогу за 2021 год – 2485 руб., по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в сумме 4071,64 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование <номер> по состоянию на 25.05.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 12.03.2024 в последствие был отменен 04.04.2024 по возражениям должника. 04.10.2024 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 46). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по транспортному налогу за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, налогу на профессиональный доход за июнь 2023 год сформировано налоговым органом по состоянию на 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, полученное ФИО1 28.05.2023. О наличии обязанности уплаты указанных налогов, ФИО1 извещен путем направления ему соответствующего уведомления (л.д.16).

Установлено, что в 2021 году за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, земельный налог, с 12.05.2021 является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем, был обязан уплачивать транспортный налог, земельный налог, налог на профессиональный доход, между тем обязательства по оплате налога ФИО1 не исполнены.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются органами муниципальных образований, а также органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом в силу положений части 1 статьи 8 Закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Закона N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, земельный участок, являющиеся объектом налогообложения, а также налога на профессиональный доход, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать указанные налоги. Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, снятие с регистрационного учета транспортного средства, ответчиком в суд не представлено.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за период с 01.12.2022 по 31.12.2022, которые также подлежат взысканию с ответчика.

Суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за март-апрель 2022 года в размере 13 451,34 руб., взысканного судебным приказом по делу <номер>. Поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находилось исполнительное производство <номер>-ИП, по которому должником производились платежи, оконченное 03.02.2023 фактическим исполнением на основании ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д.74). Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по ИП <номер>-ИП по состоянию на 22.11.2024, на депозитный счет от ФИО1 в счет погашения задолженности поступали денежные средства, которые должны быть учтены судом при расчете пеней. Поскольку судебный приказ <номер> вынесен на основании требований от 27.04.2022, 27.05.2022, период взыскания пени определен судом с 27.04.2022 и 27.05.2022 соответственно. Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за март-апрель 2022 года с 27.04.2022 по 05.01.2023 (дату последнего платежа, совершенного в рамках ИП 275046/22/50039-ИП за взыскиваемый период), что составит 479,43 руб., а также за период с 27.05.2022 по 05.01.2023 на сумму налога 6835, 28 руб. (с учетом произведенных платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 496,18 руб.

Суд полагает также возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 8920 руб., судебным приказом по делу <номер>, поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находилось исполнительное производство <номер>-ИП, по которому должником производились платежи, оконченное 28.06.2022 фактическим исполнением на основании ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д.73). Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по ИП <номер>-ИП по состоянию на 22.11.2024, на депозитный счет от ФИО1 в счет погашения задолженности поступали денежные средства, которые должны быть учтены судом при расчете пеней. Поскольку судебный приказ <номер> вынесен на основании требования от 09.12.2021, период взыскания пени определен судом с 09.12.2021. Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год с 09.12.2021 по 10.06.2022 (дату последнего платежа, совершенного в рамках <номер> за взыскиваемый период), что составит 716,43 руб.

Суд полагает также возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 8888,48 руб., взысканного судебным приказом по делу <номер>. Поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находилось исполнительное производство <номер>-ИП, по которому должником производились платежи, оконченное 28.06.2022 фактическим исполнением на основании ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д.73). Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по ИП <номер>-ИП по состоянию на 22.11.2024, на депозитный счет от ФИО1 в счет погашения задолженности поступали денежные средства, которые должны быть учтены судом при расчете пеней. Поскольку судебный приказ <номер> вынесен на основании требования от 01.12.2021, период взыскания пени определен судом с 01.12.2021. Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь 2021 год с 01.12.2021 по 10.06.2022 (дату последнего платежа, совершенного в рамках <номер> за взыскиваемый период), что составит 731,68 руб.

Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств, по которым применены меры принудительного взыскания в виде предъявления в службу судебных приставов судебных приказов и по которым исполнительные производства окончены в сроки, превышающие трех летний срок давности, суд приходит к следующему.

Срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на выдачу мировым судьёй судебного приказа, в том числе и в отношении пеней, начисленных на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, взыскание пеней за несвоевременную уплату указанных налогов не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Кроме того, исполнительные производства, имевшиеся в отношении налогоплательщика в Серпуховском РОСП окончены в связи с их фактическим исполнением, а в виду истечения срока хранения, материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось (л.д. 70), что также исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность). Так установлено, что у налогоплательщика имеется задолженность по транспортному налогу за 2021 год – 8920 руб., по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 год – 4071,64 руб., по земельному налогу за 2021 год – 2485 руб., которая до настоящего момента не оплачена,. Таким образом, сумма совокупной обязанности составляет 15476,64 руб. Налоговый орган просит суд взыскать пени по состоянию на 12.08.2023.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 12.08.2023, которые составят 842,19 руб.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность:

- налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в сумме 4 071,64 руб.

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8 920 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 01.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 69,13 руб.;

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 2 485 руб.; пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 01.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 19,26 руб.;

- пени, рассчитанные с 01.01.2023: за неуплату транспортного налога за 2021 год в сумме 8920 руб., налога на профессиональный доход за июнь 2023 года в сумме 4 071,64 руб. и земельного налога за 2021 год в сумме 2 485 руб., а всего на сумму совокупной обязанности 15 476,64 руб. (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 842,19 руб.

- пени за несвоевременную уплату профессионального дохода за март-апрель 2022 года в размере 13451,34 руб., взысканного судебным приказом по делу <номер>, за период с 27.04.2022 по 05.01.2023 на сумму налога 6616,06 руб. (с учетом произведенных платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 479,43 руб., а также за период с 27.05.2022 по 05.01.2023 на сумму налога 6835, 28 руб. (с учетом произведенных платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 496,18 руб.

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 8 920 руб., взысканного судебным приказом по делу <номер>, за период с 09.12.2021 по 10.06.2022 (с учетом произведенных платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 716,43 руб.

- пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 8888,48 руб., взысканного судебным приказом по делу <номер>, за период с 01.12.2021 по 10.06.2022 (с учетом произведенных платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 731,68 руб., а всего взыскать - 18 114 (восемнадцать тысяч сто четырнадцать) рублей 51 копейка.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 10.02.2025.