копия
УИД: 56RS0018-01-2025-000071-04
Дело № 2а-2344/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 апреля 2025 года г.Оренбург
Ленинский районный суд г.Оренбурга
в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,
при помощнике судьи Беляшовой В.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России N по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлась плательщиком налогов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем ей начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России N по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1:
3249,53 рублей – транспортный налог за 2021 год;
9 585 рублей – транспортный налог за 2022 год;
512 рублей – налог на имущество физических лиц за 2022 год;
10947,55 рублей – пени.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №N по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено и из материалов дела следует, что в юридически значимый период времени ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.
02 октября 2021 года ФИО1 направлено налоговое уведомление N от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в сумме 9 585 рублей, налога на имущество за тот же налоговый период в сумме 349,82 рублей.
17 декабря 2021 года ФИО1 выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 25 января 2022 года транспортного налога и налога на имущество за 2020 год в общей сумме 9934,82 рубля, пени по этим налогам в сумме 37,25 рублей.
Доказательств направления налогоплательщику указанного требования административным истцом во исполнение запроса суда не представлено.
04 октября 2022 года ФИО1 направлено налоговое уведомление N от 01 сентября 2022 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в сумме 9585 рублей, налога на имущество за 2021 год в сумме 466 рублей.
23 июля 2023 года ФИО1 налоговым органом выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 11 сентября 2023 года недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, в том числе за 2021 год в общей сумме 39890,82 рублей, пени 9147,15 рублей.
Указанное требование налогоплательщику вручено 16 августа 2023 года посредством электронного взаимодействия.
13 сентября 2023 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика вручено налоговое уведомление N от 29 июля 2023 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в сумме 9585 рублей, налога на имущество за 2022 год в сумме 512 рублей.
На сумму недоимки по налогам за 2022 год и пени по этим налогам требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете ФИО1 с момента выставления предыдущего требования (N от 23 июля 2023 года) числится отрицательным.
Реализуя положения Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в указанное требование налоговым органом включена также недоимка по налогам за 2020-2021 годы.
01 марта 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2020-2022 годы, пени.
07 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №N Ленинского района г.Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ №2а-N, который в последующем, а именно 05 июля 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.
26 декабря 2024 года налоговый орган обратился в суд.
Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая, что недоимка по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, налогу на имущество за 2022 год ФИО1 не погашена в полном объеме, пени по этим налогам не уплачены, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в указанной части и их удовлетворении, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию:
транспортный налог за 2021 год в сумме 3249,53 рублей, пени по этому налогу 1390,16 рублей за период с 02 декабря 2022 года по 30 января 2024 года;
транспортный налог за 2022 год в сумме 9 585 рублей, пени по этому налогу 306,72 рублей за период с 02 декабря 2023 года по 30 января 2024 года;
налог на имущество физического лица за 2022 год в сумме 512 рублей. При этом, суд также исходит из соблюдения налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки, а после его отмены в суд.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в остальной части, суд приходит к следующему.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу и налогу на имущество физического лица за 2017-2020 годы.
Пенеобразующая недоимка по налогам за 2017 год признана налоговым органом безнадежной к взысканию и была списана, в связи с чем оснований для взыскания пени по этим налогам не имеется.
Пенеобразующая недоимка по налогам за 2018 год взыскана в рамках судебного приказа N от 26 мая 2020 года, который не отменен.
Исполнительное производство N-ИП, возбужденное на основании указанного судебного приказа окончено 09 августа 2024 года фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Поскольку право на взыскание пени по налогам за 2018 год налоговым органом не утрачено, постольку с ФИО1 подлежит взысканию:
3222,49 рубля – пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 30 января 2024 года;
47,95 рублей – пени по налогу на имущество физического лица за период с 01 января 2023 года по 30 января 2024 года.
Пенеобразующая недоимка по налогам за 2019 год взыскана в рамках судебного приказа N от 05 августа 2021 года, который не отменен.
Названный судебный приказ был предъявлен на исполнение, на его основании 18 октября 2021 года возбуждено исполнительное производство №N, которое окончено фактическим исполнением 09 августа 2024 года. Право требования пени не утрачено, поэтому с ФИО1 возлежит взысканию пени за период с 02 декабря 2020 года 30 января 2024 года по транспортному налогу в сумме 2613,53 рублей, по налогу на имущество в сумме 47,68 рублей.
Пенеобразующая недоимка по налогам за 2020 год взыскана с налогоплательщика на основании судебного приказа N налог уплачен 07 августа 2024 года, право на взыскание пени не утрачено, в связи с чем с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию:
1978,51 рублей – пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 30 января 2024 года;
47,93 рублей – пени по налогу на имущество физического лица за 2020 год за период с 01 января 2023 года по 30 января 2024 года.
Пенеобразующая недоимка по налогам за 2021 год взыскана с налогоплательщика на основании судебного приказа №N от 07 марта 2024 года, налог на имущество за указанный налоговый период уплачен до предъявления административного иска в суд, право на взыскание пени не утрачено, в связи с чем с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию:
63,84 рубля – пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 01 января 2023 года по 30 января 2024 года.
При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 23065,34 рублей, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4 000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № N по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №N по Оренбургской области:
3249 рублей 53 копейки - транспортный налог за 2021 год, пени по этому налогу 1390 рублей 16 копеек за период с 02 декабря 2022 года по 30 января 2024 года;
9 585 рублей - транспортный налог за 2022 год, пени по этому налогу 306 рублей 72 копейки за период с 02 декабря 2023 года по 30 января 2024 года;
512 рублей - налог на имущество физического лица за 2022 год;
3222 рубля 49 копеек – пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 30 января 2024 года;
47 рублей 95 копеек – пени по налогу на имущество физического лица за 2018 год за период с 01 января 2023 года по 30 января 2024 года.
2613 рублей 53 копейки - пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года 30 января 2024 года;
47 рублей 68 копеек - пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года 30 января 2024 года;
1978 рублей 51 копейка – пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 30 января 2024 года;
47 рублей 93 копейки – пени по налогу на имущество физического лица за 2020 год за период с 01 января 2023 года по 30 января 2024 года.
63 рубля 84 копейки – пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 01 января 2023 года по 30 января 2024 года.
В удовлетворении требований в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись С.В. Емельянова
Мотивированное решение по делу составлено 11 июня 2025 года.
Судья подпись С.В. Емельянова
Оригинал подшит в дело №2а-2344/2025,
находящееся в производстве
Ленинского районного суда г. Оренбурга