Решение по делу № 2А-4015/2025 от 31.10.2025 | Ленинградский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-4015/2025

УИД: 39RS0001-01-2025-003725-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при помощнике судьи Литвяковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2021 году были зарегистрированы земельный участок и объекты недвижимого имущества, указанные в налоговом уведомлении № от 01.09.2022, то есть он являлся налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 19.06.2018 по 20.11.2023. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей 13.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-68/2024, отмененный 10.02.2025 ввиду поступления возражений должника относительно его исполнения. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 457684,07 рубля, а именно: земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 9860,56 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 292643 рубля, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 19.06.2018 по 20.11.2023 в общей сумме 155180,51 рублей.

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2021-2022 годах были зарегистрированы земельный участок и объекты недвижимого имущества, указанные в налоговых уведомлениях № № от 01.09.2022, № № от 20.07.2023, то есть он являлся налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Данная недоимка направлялась к взысканию отдельно. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 04.03.2024 по 15.07.2024. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей 17.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-343/2025, отмененный 28.02.2025 ввиду поступления возражений должника относительно его исполнения. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 04.03.2024 по 15.07.2024 в общей сумме 59635,10 рублей.

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2023 году были зарегистрированы земельный участок и объекты недвижимого имущества, указанные в налоговом уведомлении № № от 24.07.2024, то есть он являлся налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 15.07.2024 по 03.03.2025. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей 14.04.2025 вынесен судебный приказ № 2а-901/2025, отмененный 22.04.2025 ввиду поступления возражений должника относительно его исполнения. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 467756,36 рублей, а именно: земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 9990 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 322372 рубля, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 15.07.2024 по 03.03.2025 в общей сумме 135394,36 рубля.

Определением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 15.10.2025 указанные административные дела объединены в одно производство.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, административный ответчик ФИО1 и финансовый управляющий административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Представитель финансового управляющего ФИО2 по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований. Поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях на административные исковые заявления и пояснениях по делу. Указала, что налоговый орган просит взыскать налоги и пени за 2023 год, указывает, что направлял налоговые уведомления, при том что требование направлено в 2024 году. Имеются несоответствия по суммам налогов, периодам оплаты, уведомлениям и требованиям. Не приведено доказательств обоснованности взыскания налогов, направления налогового уведомления и требования. С учетом банкротства ФИО1 только финансовый управляющий имеет право решать финансовые вопросы должника. Административным истцом нарушен порядок предъявления требований и истребования налогов, пропущены сроки для взыскания налогов. Если нарушен порядок взыскания налогов, недопустимо и взыскание пеней, начисленных на сумму этих налогов. Они полагают требования налогового органа незаконными, необоснованными и не подтвержденными соответствующими доказательствами. В удовлетворении административных исковых требований следует отказать.

Выслушав пояснения участвующего в деле лица, исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-1824/2019, 2а-60/2020, 2а-1203/2020, 2а-4481/2020, 2а-2062/2021, 2а-68/2024, 2а-1289/2024, 2а-343/2025, 2а-901/2025, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

По смыслу положений пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается выписками из ЕГРН, что в 2018-2023 годах за ФИО1 была зарегистрирована № доля в праве на земельный участок с кадастровым номером №, в 2017-2023 годах – № доля в праве на нежилое помещение с кадастровым номером №, № доля в праве на нежилое помещение с кадастровым номером №, № доля в праве на нежилое помещение с кадастровым номером №, ? доля в праве на нежилое помещение с кадастровым номером №, ? доля в праве на нежилое помещение с кадастровым номером № и нежилое помещение с кадастровым номером №, то есть в указанные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Также в период с 29.11.2010 по 01.06.2018 административный ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и в 2018 году являлся налогоплательщиком страховых взносов.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2022, № от 20.07.2023, № от 24.07.2024 и выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 07.09.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.

Требование налогового органа своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Определением Арбитражного суда Калининградской области от 03.04.2017 по делу № № в отношении ФИО1 введена процедура банкротства – реструктуризация долгов гражданина.

Решением Арбитражного суда Калининградской области от 01.06.2018 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура банкротства реализация имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Калининградской области от 21.02.2024 финансовым управляющим имуществом ФИО1 утвержден ФИО2

Пени по состоянию на 01.01.2023 начислены на недоимку по земельному налогу за 2018-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018, 2021 годы и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС включена недоимка по виду платежа «налог» по земельному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2021 годы и по страховым взносам за 2018 год. С 02.12.2023 добавилась недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, с 02.12.2024 – недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год.

В отношении указанной задолженности, которая в соответствии с п.п. 1, 2 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» является текущей, налоговым органом были приняты следующие меры принудительного взыскания.

Налог

Налоговый период, г.

Недоимка, руб.

Меры принудительного взыскания

Основания для взыскания пени

ЗН

2018

22909

Налог уплачен 28.12.2021.

Отсутствуют ввиду истечения срока выставления требования о взыскании пени.

ЗН

2019

28279

Налог уплачен 23.12.2021.

Отсутствуют ввиду истечения срока выставления требования о взыскании пени.

ЗН

2020

31106

Налог уплачен 22.12.2021.

Отсутствуют ввиду истечения срока выставления требования о взыскании пени.

ЗН

2021

16108

Судебный приказ мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда № 2а-68/2024 от 13.03.2024, отменен 10.02.2025. Налог взыскан в рамках рассматриваемого дела.

Имеются, пени начислены обоснованно.

ЗН

2022

16108

Судебный приказ мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда № 2-1289/2024 от 08.08.2024, отменен 10.02.2025. Дальнейшие меры принудительного взыскания не приняты.

Отсутствуют ввиду утраты возможности принудительного взыскания основной задолженности.

ЗН

2023

9990

Судебный приказ мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда № 2а-901/2025 от 14.04.2025, отменен 22.04.2025. Налог взыскан в рамках рассматриваемого дела.

Имеются, пени начислены обоснованно.

ННИ

2017

210782

Судебный приказ мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда № 2а-1824/2019 от 08.05.2019. Исполнительное производство № от 14.10.2019, окончено 14.10.2019 в связи с признанием должника банкротом.

Отсутствуют ввиду утраты возможности принудительного взыскания основной задолженности.

ННИ

2018

267220

(231861+

35359)

Налог уплачен в части 26.05.2020, 23.12.2021, остаток выведен в просроченную задолженность 25.11.2024.

Отсутствуют ввиду утраты возможности принудительного взыскания основной задолженности.

ННИ

2019

243081

Налог уплачен 23.12.2021.

Отсутствуют ввиду истечения срока выставления требования о взыскании пени.

ННИ

2020

267388

Налог уплачен 22.12.2021.

Отсутствуют ввиду истечения срока выставления требования о взыскании пени.

ННИ

2021

292643

Имеются, пени начислены обоснованно.

ННИ

2022

321362

Отсутствуют ввиду утраты возможности принудительного взыскания основной задолженности.

ННИ

2023

322372

Имеются, пени начислены обоснованно.

СВ

ОМС+ОПС

2018

13583,71

(11134,15+ 2449,56)

Решение Ленинградского районного суда г. Калининграда № 2а-481/2020 от 17.11.2020. Исполнительное производство № от 27.05.2021, окончено 29.12.2021 ввиду фактического исполнения.

Отсутствуют ввиду истечения срока выставления требования о взыскании пени.

Тем самым, пени подлежат начислению на суммы задолженности, срок принудительного взыскания которых налоговым органом не утрачен.

Пени по состоянию на 01.01.2023 подлежат начислению на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 76,78 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 2194,82 рубля, в общем размере 2271,60 рубль.

В ЕНС по виду платежа «налог» подлежит включению недоимка по земельному налогу за 2021, 2023 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2023 годы, в общем размере по состоянию на 01.01.2023 302503,56 рубля, за вычетом поступивших от налогоплательщика платежей от 07.03.2023 в размере 185,26 рублей, от 15.03.2023 в размере 128,55 рублей, от 20.03.2023 в размере 827,32 рублей, от 23.03.2024 в размере 302,46 рубля, от 14.04.2023 в размере 28311,37 рублей (321,37 + 27990).

Согласно расчету суда размер пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 составит 28048,07 рублей (4991,31 + 604,64 + 377,74 + 226,03 + 1655,83 + 6818,72 + 1700,14 + 3709,39 + 4964,03 + 3000,24).

1) С 01.01.2023 по 07.03.2023 302503,56 х 7,5% / 300 х 66 = 4991,31

2) С 08.03.2023 по 15.03.2023 302318,30 х 7,5% / 300 х 8 = 604,64

3) С 16.03.2023 по 20.03.2023 302189,75 х 7,5% / 300 х 5 = 377,74

4) С 21.03.2023 по 23.03.2023 301362,43 х 7,5% / 300 х 3 = 226,03

5) С 24.03.2023 по 14.04.2023 301059,97 х 7,5% / 300 х 22 = 1655,83

6) С 15.04.2023 по 23.07.2023 272748,60 х 7,5% / 300 х 100 = 6818,72

7) С 24.07.2023 по 14.08.2023 272748,60 х 8,5% / 300 х 22 = 1700,14

8) С 15.08.2023 по 17.09.2023 272748,60 х 12% / 300 х 34 = 3709,39

9) С 18.09.2023 по 29.10.2023 272748,60 х 13% / 300 х 42 = 4964,03

10) С 30.10.2023 по 20.11.2023 272748,60 х 15% / 300 х 22 = 3000,24

Размер пени ЕНС за период с 04.03.2024 по 03.03.2025 составит 81930,78 рублей (21238,03 + 8018,81 + 7255,12 + 6873,27 + 38545,55).

1) С 04.03.2024 по 28.07.2024 272748,60 х 16% / 300 х 146 = 21238,03

2) С 29.07.2024 по 15.09.2024 272248,60 х 18% / 300 х 49 = 8018,81

3) С 16.09.2024 по 27.10.2024 272748,60 х 19% / 300 х 42 = 7255,12

4) С 28.10.2024 по 02.12.2024 272748,60 х 21% / 300 х 36 = 6873,27

5) С 03.12.2024 по 03.03.2025 605110,60 х 21% / 300 х 91 = 38545,55

Итого общий размер пени, подлежащих взысканию с налогоплательщика, составит 112250,45 рублей (2271,60 + 28048,07 + 81930,78).

При таком положении, с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 9860,56 рублей, за 2023 год в размере 9990 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 292643 рубля, за 2023 год в размере 322372 рубля и пени за указанные в административных исковых заявлениях периоды в размере 112250,45 рублей.

Мировым судьей 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 13.03.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-68/2024, отмененный 10.02.2025, 17.02.2025 – судебный приказ № 2а-343/2025, отмененный 28.02.2025, 14.04.2025 - судебный приказ № 2а-901/2025, отмененный 22.04.2025.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определений об отмене судебных приказов, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 27.09.2023, сроки обращения с заявлениями о вынесении судебных приказов налоговым органом соблюдены, заявления поданы 11.03.2024, 11.02.2025 и 07.04.2025 соответственно.

Вопреки доводам стороны административного ответчика, в рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения отрицательного сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 19942,32 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 9860,56 рублей, за 2023 год в размере 9990 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 292643 рубля, за 2023 год в размере 322372 рубля и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за периоды с 19.06.2018 по 20.11.2023, с 04.03.2024 по 03.03.2025 в размере 112250,45 рублей, а всего взыскать 747116,01 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 19942,32 рубля.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31 октября 2025 года.

Судья: