Дело № 2а-329/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 февраля 2025 года г. Хабаровск

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Владимировой Н.В.

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное социальное страхование, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное социальное страхование, пени. В обоснование требований указав, что ФИО2, является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете как адвоката ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно ща первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. Налогоплательщиком были предоставлены следующие налоговые декларации: 1) ДД.ММ.ГГГГ первичная налоговая декларация по НДФЛ за 6 месяцев 2023 года, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет согласно данной налоговой декларации составила - 0 рублей; ДД.ММ.ГГГГ первичная налоговая декларация по НДФЛ за 6 месяцев 2023 года, сумма налога, подлежащая, к уплате в бюджет согласно налоговой декларации составила – 4 483 руб., в том числе по срокам оплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 1494 руб.,ДД.ММ.ГГГГ-1 495 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1494 руб., в настоящее время сумма задолженности не оплачена; 2) ДД.ММ.ГГГГ первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 4 482 руб., в том числе по срокам оплаты:ДД.ММ.ГГГГ -1494 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1494 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1494 руб. В настоящее время сумма задолженности не оплачена. Таким образом, сумма задолженности по НДФЛ составляет 8 965 руб.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики указанные в п.п. 2, п 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина доход плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страховании, на обязательное медицинские страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб., за расчетный период 2023 год. Задолженность по страховым взносам налогоплательщика является неоплаченной. Плательщиком ДД.ММ.ГГГГ предоставлен расчет по страховым взносам за 2023 год, к уплате в бюджет согласно данному расчету составила 10 344,60 руб., в том числе по срокам оплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 3448,20 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 3448,20 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 3448,20 руб. В настоящее время сумма задолженности не оплачена, задолженность составляет 56186,60 руб. На основании имеющейся заложенности в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику в личных кабинет направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование налогового органа ФИО2 не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ. Решение также не исполнено.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебных приказов к мировому судье судебного участка № судебного района « <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №» о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доводу физических лиц и страховым взносам в общей сумме 14705,56 руб., в том числе пенив размере 4 821,16 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по налог на доходу физических лиц и страховым взносам в общей сумме 63097,49 руб., в том числе пени в размере 5 416,89 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам в общей сумме 20205.01 руб., в том числе пени 6 297,81 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № задолженности по налогу на доходы физических лиц по страховым взносам в общей сумме 14026,87 руб., в том числе пени в размере 8 486,37 руб. Указанные судебные приказы были отменены.

Таким образом, сумма пени составила 25022,23 руб. Задолженность пени в размере 25022,23 руб. сложилась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 532751 руб.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходу физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ, пени в обшей сумме 90 173,83 руб. за счет имущества физического лица.

В уточненных исковых требованиях административный истец просит взыскать с ФИО2 просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам, пени в общей сумме 81208,83 руб. за счет имущества физического лица, в том числе: по страховым взносам на ОПС на ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб.; по страховым взносам а расчётный период 2023 года в размере 10 344,60 руб.; пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 25022,23 руб.

Согласно отзыву представителя административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ административный истец в целях принудительного исполнения Требования № от ДД.ММ.ГГГГ передал в ПАО «Сбербанк» исполнительные документы для взыскания спорной задолженности в размере 281 842,30 руб. Просит отказать в удовлетворении требований.

Представитель административного истца, административный ответчик, представитель административного ответчика в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступало. В силу ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч.ч.1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренным настоящим кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Исчисление налогов производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. ч. 1,2,4 ст. 5 Закона РФ N 2003-1).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счёта (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №-Ф3), сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

На основании положений п. 1 ст. 69 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО2 (далее - ФИО2, налогоплательщик), ИНН №, место рождения: Россия, <адрес>; дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ г.р.; состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> как физическое лицо и как адвокат с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в Управление была представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ за 6 месяцев 2023 года, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет согласно данной налоговой декларации составила - 0 рублей; ДД.ММ.ГГГГ первичная налоговая декларация по НДФЛ за 6 месяцев 2023 года, сумма налога, подлежащая, к уплате в бюджет согласно налоговой декларации составила - 4 483 руб. в том числе по срокам оплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 1494 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 495 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1494 руб., в настоящее время сумма задолженности не оплачена. ДД.ММ.ГГГГ первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 4 482 руб., в том числе по срокам оплаты:ДД.ММ.ГГГГ -1494 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1494 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1494 руб. В настоящее время сумма задолженности не оплачена. Таким образом, сумма задолженности по НДФЛ составляет 8 965 руб.

В адрес ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности в размере в размере 290 979,06 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком не была погашена задолженность УФНС по <адрес> было направлено в адрес ФИО2 решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика стразовых взносов, налогового агента, банка иного лица) в банках, а также электронных денежных средств о погашении задолженности в размере 352545,19 руб.

Задолженность по НДФЛ и страховым взносам в установленный законодательством срок налогоплательщиком не уплачена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный законодательством срок обязанности по уплате НДФЛ, страховых взносов налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Управлением налогоплательщику, в связи с неоплатой сумм указанных в представленных декларациях, направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа: ДД.ММ.ГГГГ первична я налоговая декларация по НДФЛ за 6 месяцев 2021 года, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет согласно налоговой декларации составила – 0 рублей;ДД.ММ.ГГГГ уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 6 месяцев 2021 года, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет согласно данной налоговой декларации составила – 8 966 руб., в том числе по срокам оплаты:ДД.ММ.ГГГГ-2990 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2988 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 2 988 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ первичная налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, подлежащая, к уплате в бюджет согласно налоговой декларации составила – 4 482 руб.. ДД.ММ.ГГГГ уточненная № налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 2 988 руб., в том числе по срокам оплаты: ДД.ММ.ГГГГ -0 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 494 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 494 руб.

ДД.ММ.ГГГГ первичная налоговая декларация по НДФЛ за 9 месяцев 2023 года, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет согласно данной налоговой декларации составила – 4 483 руб., в том числе по срокам оплаты:ДД.ММ.ГГГГ -1494 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1495 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1494 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судьей судебного участка № «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа.№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой недоимки в размере 29655,22 руб. и пени в размере 589,53 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 8966 руб., пени 256,78 руб., по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в размере 15172,08 руб., пени 174 руб., по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности в размере 1999,96 руб., пени 32,18 руб., по страховым взносам на ОМС на выплату страховой пенсии в размере 3517,18 руб., пени 56,57 рублей. Направление требований подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

Требования Управления налогоплательщиком добровольно не исполнены, задолженность не погашена.

Управление обратилось с заявлениями о вынесении судебных приказов от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района « <адрес>» о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доводу физических лиц и страховым взносам в общей сумме 14705,56 руб., в том числе пенив размере 4 821,16 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО2 задолженности по налог на доходу физических лиц и страховым взносам в общей сумме 63097,49 руб., в том числе пени в размере 5 416,89 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам в общей сумме 20205.01 руб., в том числе пени 6 297,81 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка№ судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц по страховым взносам в общей сумме 14026,87 руб., в том числе пени в размере 8 486,37 руб.. Таким образом, сумма пени составила 25022,23 руб. Задолженность пени в размере 25022,23 руб сложилась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанные судебные приказы были отменены. Задолженность ФИО2 является не оплаченной. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 532751 руб.

При этом, суд приходит к выводу о правильности представленного административным истцом расчета в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное социальное страхование, пени, подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1107 рублей 34 копейки в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Руководствуясь статьями 177-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное социальное страхование, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> сумму задолженности по страховым взносам, задолженность по страховым взносам, пени в общей сумме 81208,83 руб. за счет имущества физического лица, в том числе: по страховым взносам на ОПС на ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб.; по страховым взносам а расчётный период 2023 года в размере 10 344,60 руб.; пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 25022,23 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа «<адрес>» расходы по оплате государственной пошлины в размере 1107 рублей 34 копейки.

Решение может быть обжаловано в <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через <адрес>.

Мотивированное решение составлено 19.02.2025.

Судья Н.В. Владимирова