Решение по делу № 2А-1518/2023 от 14.06.2023

Мотивированный текст решения составлен 14.06.2023.

Дело №2а-1518/2023

УИД: 66RS0044-01-2023-001289-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 08 июня 2023 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при секретаре судебного заседания Мохиревой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

29.03.2023 в Первоуральский городской суд поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за <данные изъяты> года в размере 14 887 руб. 57 коп., которое было принято к производству суда, возбуждено административное дело 2а-1518/2023.

29.03.2023 в Первоуральский городской суд поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за <данные изъяты> года в размере 20 333 руб. 78 коп., пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 руб. 41 коп., которое было принято к производству суда, возбуждено административное дело 2а-1625/2023.

14.04.2023 в Первоуральский городской суд поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за <данные изъяты> года в размере 9 912 руб. 37 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб. 03 коп., которое было принято к производству суда, возбуждено административное дело 2а-1748/2023.

20.04.2023 в Первоуральский городской суд поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 1 126 руб.; пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 руб. 10 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 39 руб. 69 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> годы в размере 5 204 руб. 04 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 руб. 59 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 руб. 32 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за <данные изъяты> годы в размере 1 338 руб. 41 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03 руб. 98 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 руб. 17 коп.; штрафа по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 500 руб., задолженности по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за <данные изъяты> год в размере 10 258 руб.; пени по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 руб. 85 коп., которое было принято к производству суда, возбуждено административное дело 2а-1819/2023.

Определением Первоуральского городского суда Свердловской области от 18.05.2023 административные дела № 2а-1518/2023, 2а- 1625/2023, 2а-1748/2023, 2а-1819/2023 по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, объединены в одно производство, делу присвоен номер № 2а-1518/2023.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Кроме того, ИП ФИО1 состоял на учете в инспекции как плательщик налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Также инспекцией ИП ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, он являлся плательщиком налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов.

За <данные изъяты> годы размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составили 2 704 руб. и 2 500 руб. 04 коп. соответственно.

За <данные изъяты> годы размеры страховых взносов на обязательное медицинское страхование составили 702 руб. 17 коп. и 636 руб. 24 коп. соответственно. Обязанность по уплате страховых взносов на пенсионное и медицинское страхования со стороны административного ответчика своевременно не исполнена, в связи с чем инспекцией начислены пени и сформированы требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в <данные изъяты> году являлся индивидуальным предпринимателем, выбравшим в качестве налогового режима упрощенную систему налогообложения, и являлся плательщиком налога с полученных доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за <данные изъяты> год.

Налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок декларации со штрафом в размере 500 руб., по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате неправильного исчисления налогов или других неправомерных действий со штрафом в размере 11 руб. 10 коп., также начислен налог в размере 777 руб.

Решения о привлечении к административной ответственности налогоплательщиком не оспорены и вступили в законную силу, на основании чего налогоплательщику начислены пени и сформированы требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Настоящие требования уплачены частично в размере 11 руб. 10 коп.

Сумма налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за <данные изъяты> год составила 16 783 руб., налогоплательщиком уплачен налог частично в размере 6 525 руб. В связи с чем, размер налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за <данные изъяты> год составил 10 258 руб.

В связи с неуплатой налога в полном объеме налоговым органом начислены пени и сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком выбран специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», в связи с чем, ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

В налоговый орган поступили сведения о доходах налогоплательщика: за <данные изъяты> года в размере <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> года в размере <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> года в размере <данные изъяты> руб., в связи с чем налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход в размерах 10 929 руб. 89 коп., 14 887 руб. 57 коп., 20 333 руб. 76 коп. соответственно.

Требования направлены налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика и заказным почтовым отправлением с указанием сумм, подлежащих уплате, сроков оплаты, однако они оставлены должником без исполнения, что послужило основанием для обращения МИФНС России №30 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате пени, в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области в судебное заседание своего представителя не направил, о проведении судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 54).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о проведении судебного заседания извещен надлежащим образом.

Учитывая надлежащее уведомление участников процесса о дате и времени проведения судебного заседания, суд считает возможным рассмотреть заявленные требования без представителя административного истца.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункты 1 и 3 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу частей 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Положениями части статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент формирования требования и окончания срока для добровольного исполнения) предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, из положений Налогового кодекса Российской Федерации понимается, что под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

В соответствии с частью 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями); а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из содержания пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент формирования требования и окончания срока для добровольного исполнения) предусматривает, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено представленной в материалы дела выпиской ЕГРИП (том 2 л.д. 20), в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование и социальное страхование.

В требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сумма страховых взносов и пени по страховым взносам составила 6 567 руб. 51 коп., то есть не превысила 10 000 руб.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок уплаты налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье судебного участка №5 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов и пени по страховым взносам с ФИО1 налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах сроков принудительного взыскания.

Что касается требований о взыскании налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, суд приходит к следующему.

Согласно положениям статей 346.12, 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

В силу части 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно положениям статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В силу части 3 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Положениями статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации при непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета предусмотрено взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Положениями статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации при неуплате или неполной уплаты сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в <данные изъяты> году являлся индивидуальным предпринимателем, выбравшим в качестве налогового режима упрощенную систему налогообложения, и являлся плательщиком налога с полученных доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым органом была проведена камеральная проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок декларации со штрафом в размере 500 руб., по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате неправильного исчисления налогов или других неправомерных действий со штрафом в размере 11 руб. 10 коп., также начислен налог в размере 777 руб.

Решения о привлечении к ответственности налогоплательщиком не оспорены и вступили в законную силу, на основании чего налогоплательщику начислены пени и сформированы требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сумма налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также штрафов по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, составила 1 736 руб. 79 коп., то есть не превысила 10 000 руб.

Налогоплательщиком оплачен штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога в размере 11 руб. 10 коп., а также штраф за непредставление в установленный срок декларации за <данные изъяты> год в размере 500 руб.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок уплаты налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье судебного участка №5 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также штрафов по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах сроков принудительного взыскания.

Суд находит требования о взыскании задолженности по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за <данные изъяты> год исходя из следующего.

Согласно части 1 статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками патентной системы налогообложения признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

В силу положений статей 346.45, 346.46 Налогового кодекса Российской Федерации документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено настоящей статьей. Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Согласно положениями статьей 346.47, 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

На основании статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса. Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): если патент получен на срок до шести месяцев, – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В силу статьи 346.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по форме №.

Сумма налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за <данные изъяты> год составила 16 783 руб. ФИО1 частично уплачен указанный налог в размере 6 525 руб., в связи с чем, размер налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за <данные изъяты> год составил 10 258 руб.

В связи с неуплатой налога в полном объеме налоговым органом начислены пени и сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сумма налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городов федерального значения, и пени по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения, составила 10 291 руб. 85 коп., то есть превысила 10 000 руб.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок для добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье судебного участка №5 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городов федерального значения, и пени по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах сроков принудительного взыскания.

Касаемо требований о взыскании налога на профессиональный доход и пени на налог на профессиональный налог, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно положениям вышеуказанного Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (часть 1 статья 5). Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется (часть 2 статьи 5). Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (часть 4 статьи 5). Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за исключением, перечисленных в части 2 настоящей статьи (статья 6).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1 статьи 8).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (часть 1 статьи 11).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2 статьи 11).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 статьи 11).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6 статьи 11).

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (статья 13).

Из материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направил заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, в связи с чем является плательщиком налога на профессиональный доход в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В административном иске заявлены периоды взыскания налога на профессиональный режим – с мая по <данные изъяты> года. Срок уплаты налога за <данные изъяты> года – ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> года – ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> года – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на профессиональный доход инспекцией были сформированы требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени установлен срок уплаты налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога и пени превысила 10 000 руб., к мировому судье судебного участка №5 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени с ФИО1 налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах сроков принудительного взыскания.

По требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №5 Первоуральского судебного района Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением по указанным требованиям, то есть, с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №5 Первоуральского судебного района Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, срок принудительного взыскания по вышеуказанному требованию не истек, в связи с чем административный иск инспекции подлежит удовлетворению.

Исходя из вышеизложенного, суд находит обоснованным административные требования инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 1 126 руб.; пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 руб. 10 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 39 руб. 69 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> годы в размере 5 204 руб. 04 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 руб. 59 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 руб. 32 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за <данные изъяты> годы в размере 1 338 руб. 41 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03 руб. 98 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 руб. 17 коп.; штрафа по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 500 руб., задолженности по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за <данные изъяты> год в размере 10 258 руб.; пени по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 руб. 85 коп., задолженности по налогу на профессиональный доход <данные изъяты> года в размере 20 333 руб. 78 коп., пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 41 коп., задолженности по налогу на профессиональный доход за <данные изъяты> года в размере 14 887 руб. 57 коп., задолженности по налогу на профессиональный доход за <данные изъяты> года в размере 9 912 руб. 37 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб. 03 коп.

С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 112 руб. 54 коп. в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: №), в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 1 126 руб.; пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 руб. 10 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 39 руб. 69 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> годы в размере 5 204 руб. 04 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 руб. 59 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 руб. 32 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за <данные изъяты> годы в размере 1 338 руб. 41 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03 руб. 98 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 руб. 17 коп.; штрафа по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 500 руб., задолженности по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за <данные изъяты> год в размере 10 258 руб.; пени по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 руб. 85 коп., задолженности по налогу на профессиональный доход за <данные изъяты> года в размере 20 333 руб. 78 коп., пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 руб. 41 коп., задолженности по налогу на профессиональный доход за <данные изъяты> года в размере 14 887 руб. 57 коп., задолженности по налогу на профессиональный доход за <данные изъяты> года в размере 9 912 руб. 37 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 112 руб. 54 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков