Решение по делу № 2А-1828/2024 от 21.01.2025 | Тамбовский районный суд (Тамбовская область)

УИД 68RS0004-01-2024-003030-89

Дело № 2а-90/2025 (2а-1828/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«21» января 2025 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Обуховой А.В., при секретаре Алексеевой С.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 12 441,50 руб., из них транспортный налог за 2022 г. в сумме 1666 руб., налог на ПСН за 2022 год в сумме 10 318,83 руб. по сроку уплаты 31.12.2022., пени в размере 456,67 руб. (287,85 руб. (пени, начисленные 31.12.2022)+663,89 руб. (пени, начисленные с 01.01.2023) – 495,07 руб. (пени, начисленные в период банкротства).

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный в НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНІ, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: Автомобиль легковой, гос.рег.знак №, Форд Фокус, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ

Законом Тамбовской области от 28.11.2002 №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» на территории Тамбовской области введен и обязателен к уплате транспортный налог, в отношении легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 20 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №), автомобиль Форд Фокус, №, налоговый период 2021 г., налоговая база 99,96, налоговая ставка 20,00, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 1 999 руб.

Налогоплательщиком несвоевременно произведена оплата задолженности.

автомобиль Форд Фокус, №, налоговый период 2022 г., налоговая база 99,96, налоговая ставка 20,00, количество месяцев владения 10/12, сумма исчисленного налога 1 666 руб.

В установленный срок транспортный налог за 2022 год в сумме 1 666.00 руб. не уплачен.

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 26.11.2020 по 11.11.2022.

В соответствии с пп. 2. п. 2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) она являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) установлен пт. 1 н. 1 ст. 430 НК РФ в зависимости от размера дохода плательщика.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) установлен ит. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила си государственная регистрация физического лица в качестве индивидуально предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуально предпринимателя включительно.

В нарушении ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взнос подлежащих уплате за 2017 год.

Таким образом, в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 3 040.94 рублей и обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 7 572.85 рубля.

Налогоплательщиком произведена оплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год 24.02.2022 в сумме 869.35 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год 16.03.2022 в сумме 2 192.00 рубля, 15.07.2022 в сумме 2 192.00 рубля, 03.10.2022 в сумме 2 192.00 рубля.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год налогоплательщику начислены пени:

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 2 171.59 рубль, в сумме 17.92 рублей за период с 29.11.2022 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 996.85 рублей в сумме 8.22 рублей за период с 29.11.2022 по 31.12.2022.

В соответствии со ст. ст. 346.43-346.45 НК РФ ФИО1 в 2021-2022 годах применяла патентную систему налогообложения (далее-ПСН) на основании патента. Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено пп. 5 п. 8 ст, 346.43 НК РФ), и в отношении которого НК РФ или законом субъекта Российской Федерации введена ПНС.

Согласно статьи 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено настоящей статьей.

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

Согласно ч. 1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года, налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась ПСН.

Согласно ч. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если произведен перерасчёт суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта | настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с п. 3 ст. 346.46 НК РФ.

На основании заявлений ФИО1 в 2020 году налоговым органом налогоплательщику выданы патенты:

- патент от 01.02.2021 N №, срок действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с суммой налога к уплате 8 785 рублей, в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 2 928 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5 857 рублей.

На основании представленных ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ уведомлений об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, сумма налога уменьшена на 4 393 рубля, в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1 464 рубля, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 2 929 рублей.

- патент от ДД.ММ.ГГГГ N? №, срок действия ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с суммой налога к уплате 25 325 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На основании представленного ДД.ММ.ГГГГ уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, сумма на уменьшена по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на 12 322 рубля.

- патент от ДД.ММ.ГГГГ №, срок действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с суммой налога к уплате 77 031 рубль, в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 25 677 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 51 354 рубля.

На основании представленного ДД.ММ.ГГГГ уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, сумма налога уменьшена по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на 10 804 рубля.

В 2022 году ФИО1 выдан патент от ДД.ММ.ГГГГ N? №, срок действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с суммой налога к уплате 18154 рубля, в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 6 051 рубль, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 12 103 рубля.

На основании представленного ДД.ММ.ГГГГ уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, сумма на уменьшена на 8 563 рубля, в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3026 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5 537 рублей.

На основании представленного ДД.ММ.ГГГГ заявления о прекращении предпринимательской деятельности произведен перерасчет стоимости патента от ДД.ММ.ГГГГ N? №. Сумма налога к уплате составила 2 057 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На оснований представленного ДД.ММ.ГГГГ заявления о прекращении предпринимательской деятельности произведен перерасчет стоимости патента от ДД.ММ.ГГГГ N? №. Сумма налога к уплате составила 40 561 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком произведена уплата налога, взимаемого в связи применением ПСН: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 793.85 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 320 руб., налог по ПСН в сумме 183.32 рублей приостановлен в связи с процедурой банкротства. Налоговым органом произведено уменьшение налога в сумме 2.0 рубля.

Налог по ПСН за 2022 г. в сумме 10318.83 руб. по сроку уплаты 31.12.2022 до настоящего времени не уплачен.

Задолженность по налогу по ПСН в установленные сроки не уплачена, в связи с чем налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату налога по ПСН за 2021-2022 годы в установленный срок налогоплательщику начислены пени:

??223.09 руб. начисленные на задолженность за 2022 г. по сроку уплаты 09.12.2022 за период 10.12.2022-31.12.2022,

??23,63 руб., начисленные на задолженность за 2022 г. по сроку уплаты 15.11.2022 за период 16.12.2022 по 13.12.2022.

В отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 23 989.42 рубля ((1 999.00 рубля (транспортный налог) + 116 391.83 рублей (налог по ПСН) + 996.85 рублей (страховые взносы на ОМС) + 2 171.59 рублей (страховые взносы на ОПС) - 34 112.85 рублей (переплата) - 63 457.00 руб. (уменьшен налог).

За период с 01.01.2023 по 29.01.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 23 989.42 рублей начислены пени в размере 663.89 рублей.

Таким образом, по состоянию на 29.01.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 456.67 рублей.

Расчет указанной суммы: (287.85 рублей (пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ) + 663.89 рубля (пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ) - 495.07 рублей (пени, начисленные в период банкротства)= 456.67 рублей.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 18.09.2023 N205758 об уплате задолженности в размере 28 929.70 рублей в срок до 06.10.2023.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1, требования от 18.09.2023 N? 205758 об уплате задолженности налоговым органом должнику 17.01.2024 направлена копия решения N? 2016 от 17.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счет налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области (далее - Управление) обратилось мировому судье судебного участка N? 2 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Мировой судья 15.02.2024 вынес судебный приказ N? 2a-459/2024 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности на сумму 17 387.31 рублей.

На основании статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) от должника поступили возражения суд относительно исполнения судебного приказа, судья 05.03.2024 вынес определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебном заседании ФИО2 исковые требования поддержала в полном объеме, по основаниям изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Заинтересованное лицо –арбитражный управляющий ФИО3 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Ходатайство об отложении судебного заседания не заявлено.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика, заинтересованного лица, на основании ст. 150 КАС РФ.

Суд, выслушав административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно материалам дела, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, гос.рег.знак №, Форд Фокус, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщиком несвоевременно произведена оплата задолженности.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 1 999.00 рубля налогоплательщику начислены пени в сумме 8.22 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №): автомобиль Форд Фокус, №, налоговый период 2022 г., налоговая база 99,96, налоговая ставка 20,00, количество месяцев владения 10/12, сумма исчисленного налога 1 666 руб.

В установленный срок транспортный налог за 2022 год в сумме 1 666.00 руб. не уплачен.

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 26.11.2020 по 11.11.2022, прекратила свою деятельность в связи с принятием судом по делу № А64-9566/2022 решения от 25.07.2023 о признании ее несостоятельной (банкротом).

В соответствии со ст. 430, 432 НК РФ, ст. 419 НК РФ страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) установлен ст. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере.

В нарушении ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов подлежащих уплате за 2017 год.

Налогоплательщиком произведена оплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 869.35 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 192.00 рубля, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 192.00 рубля, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 192.00 рубля.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год налогоплательщику начислены пени: по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 2 171.59 рубль, в сумме 17.92 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 996.85 рублей в сумме 8.22 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявлений ФИО1 в 2020 году налоговым органом налогоплательщику выданы патенты:

- патент от ДД.ММ.ГГГГ N №, срок действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с суммой налога к уплате 8 785 рублей, в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 2 928 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5 857 рублей.

Налог по ПСН за 2022 г. в сумме 10318.83 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени не уплачен.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату налога по ПСН за 2021-2022 годы в установленный срок налогоплательщику начислены пени: 223.09 руб. начисленные на задолженность за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, 23,63 руб., начисленные на задолженность за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет указанной суммы: (287.85 рублей (пени, начисленные до 31.12.2022) + 663.89 рубля (пени, начисленные с 01.01.2023) - 495.07 рублей (пени, начисленные в период банкротства)= 456.67 рублей.

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда. Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком суду не представлены.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1, требования от 18.09.2023 N? 205758 об уплате задолженности налоговым органом должнику 17.01.2024, ей направлена копия решения N? 2016 от 17.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счет налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила налоги в установленный законом срок, ей было направлено требование от 18.09.2023 N205758 об уплате задолженности в размере 28 929.70 рублей со сроком уплаты до 06.10.2023.

Требования налогового органа исполнены не были.

В материалах дела представлены сведения о том, что ФИО1 признана банкротом 25.07.2023 г.

Судом установлено, что производство по делу о несостоятельности (банкротстве) возбуждено определением Арбитражного суда Тамбовской области от 06.12.2022 г. на основании заявления ФИО1.

Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 25.07.2023 г. заявление ФИО1 о признании ее банкротом признано обоснованным, в отношении нее введена процедура реструктуризации долгов.

Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 25.07.2023 г. ФИО1 признана банкротом, в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина.

При рассмотрении настоящего дела сторонами не оспаривалось, что указанная задолженность по транспортному налогу за 2022 г., по налогу по ПСН образовалась за 2022 г., пени выставлены за период до ДД.ММ.ГГГГ, и с ДД.ММ.ГГГГ г., а задолженность в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве в отношении ФИО1 не включалась, т.е. является текущей, так как образовалась после подачи заявления в арбитражный суд о признании должника банкротом, следовательно, подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве.

Обязанность по уплате налогов в заявленном инспекцией периоде и размере возникла у ответчика после принятия Арбитражным судом Тамбовской области заявления о признании должника банкротом (ДД.ММ.ГГГГ) и признания заявления должника обоснованным.

Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности ( банкротстве)» ( далее – Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ) в числе прочего регулирует порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов (пункт 1 статьи 1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ).

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено Законом о банкротстве.

Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном Законом о банкротстве.

Пунктом 1 статьи 213.27 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ предусмотрено, что вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

В соответствии с абзацем 5 пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5, пункта 3 статьи 63 Федерального закона Российской Федерации от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ) текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Указанная позиция содержится в пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 г. N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)".

Согласно пункту 4 этого Постановления требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, согласно разъяснениям пункта 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 г. N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", абзаца 5 пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Федерального закона о банкротстве в редакции Федерального закона N 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

Согласно пункту 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовалась недоимка.

Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.

В рассматриваемом случае определение о признании требований заявителя обоснованными и введении реструктуризации долгов в отношении ФИО1 вынесено ДД.ММ.ГГГГ, при том, что налоговый период по транспортному налогу за 2022 оканчивается ДД.ММ.ГГГГ, по налогу по ПСН за 2022 оканчивается ДД.ММ.ГГГГ, соответственно задолженность по транспортному налогу и ПСН является текущей и не включается в реестр требований кредиторов.

В связи с чем ФИО1 не освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка Тамбовского района Тамбовской области был вынесен 15.02.2024 судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности на сумму 17 387.31 рублей.

В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения данного судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Тамбовского района Тамбовской области от 05.03.2024 судебный приказ №2а-459/2024 был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

До настоящего времени требования налогоплательщиком не исполнены.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность в размере 12 441,50 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 год: в сумме 1666,00 руб.,

- налог на ПСН за 2022 год в сумме 10 318,83 руб. по сроку уплаты 31.12.2022,

- пени в размере 456,67 руб. (287,85 руб. (пени, начисленные 31.12.2022)+663,89 руб. (пени, начисленные с 01.01.2023) – 495,07 руб. (пени, начисленные в период банкротства).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, госпошлину в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22.01.2025 г.

Судья Обухова А.В.