УИД 66RS0006-01-2022-005961-35

Дело № 2а-784/2023 (2а-6021/2022)

Мотивированное решение изготовлено 08 февраля 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 февраля 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего Курищевой Л.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Струиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 55 рублей 04 копейки;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12 рублей 91 копейка;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2180 рублей 65 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 42 рубля 38 копеек;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 566 рублей 26 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 11 рублей;

по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за 2018 год в размере 966 рублей 29 копеек; за 2019 год в размере 2161 рубль 68 копеек; за 2020 год в размере 395 рублей 32 копейки;

по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за 2018 год в размере 212 рублей 58 копеек; за 2019 год в размере 506 рублей 95 копеек; за 2020 год в размере 102 рубля 66 копеек (л.д. 34-38).

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с 08 октября 2018 года по 25 января 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2019, 2021 годы надлежащим образом исполнена не была. В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику направлены требования об уплате задолженности по страховым взносам, пени. Поскольку задолженность по страховым взносам, пени уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В письменных возражениях на административное исковое заявление административный ответчик ФИО1 просит в его удовлетворении отказать, указывая на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд.

В судебное заседание не явились представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, извещен заказной почтой и лично о перерыве, административный ответчик ФИО1 извещен заказной почтой по адресу регистрации, конверт возвращен в связи с истечением срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении, также дополнительно ответчик извещен телефонограммой и СМС-сообщением, а также через представителя лично, в связи с чем суд рассмотрел дело в отсутствие участвующих в деле лиц (л.д. 52, 67, 70-71, 75-77).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2 пункта 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 состоял на налоговом учете с 08 октября 2018 года по 25 января 2021 года в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2019 и 2021 годы не была исполнена в установленный законом срок.

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом ФИО1 направлены требования:

< № > от 10 января 2020 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, пени на эту недоимку в размере 55 рублей 04 копейки; по страховым на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12 рублей 91 копейка, установлен срок для добровольного исполнения до 04 февраля 2020 года (л.д. 14);

< № > от 16 июня 2021 года об уплате страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2180 рублей 65 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 42 рубля 38 копеек; страховых взносов за 2021 год на обязательное медицинское страхование в размере 566 рублей 26 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 11 рублей, установлен срок для добровольного исполнения до 16 ноября 2021 года (л.д. 15).

Кроме того, административному ответчику направлено требование < № > от 08 апреля 2021 года об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018-2021 годы в размере 3523 рубля 29 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы в размере 822 рубля 19 копеек (л.д. 13).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 10 декабря 2021 года к мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 20 мая 2022 года судебный приказ от 17 декабря 2021 года по делу № 2а-3607/2021 о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам за 2019, 2021 годы, пени отменен.

На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 21 ноября 2022 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 4).

Разрешая заявленные требования в части взыскания страховых взносов за 2019 год, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018-2019 годы, оценив в совокупности представленные доказательства, проверив соблюдение порядка и срока взыскания указанных страховых взносов, пени, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) общий срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

С учетом установленного в требовании от 10 января 2020 года № 509 срока уплаты недоимки по страховых взносам за 2019 год, пени - до 04 февраля 2020 года, когда общая сумма задолженности превысила 10000 рублей, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании данной задолженности по страховым взносам за 2019 год, пени, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек 04 августа 2020 года.

Однако к мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов за 2019 год, пени административный истец обратился только 10 декабря 2021 года, то есть по истечении почти одного года четырех месяцев после установленного законом срока.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд в части взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2019 год, пени, при этом этот срок пропущен без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, что влечет невозможность взыскания указанной недоимки.

Несоблюдение МИФНС России № 32 по Свердловской области установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Кроме того, решением Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 30 января 2023 года по административному делу № 2а-794/2023 (2а-6031/2022) отказано в удовлетворении требований административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени за 2018 год в связи с пропуском срока для обращения в суд (л.д. 84-85).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2019 годы не имеется, поскольку утрачена возможность принудительного взыскания названной недоимки, пеня является неотъемлемой частью обязанности по своевременной уплате налога, погашение которой истечением срока свидетельствует об утрате оснований к начислению пени.

При таких обстоятельствах, в связи с пропуском срока обращения в суд в части взыскания страховых взносов за 2019 год и отсутствием уважительных причин для его восстановления, необоснованностью взыскиваемых пени по страховым взносам за 2018-2019 годы, заявленные административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 55 рублей 04 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12 рублей 91 копейка; по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за 2018 год в размере 966 рублей 29 копеек; за 2019 год в размере 2161 рубль 68 копеек; по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за 2018 год в размере 212 рублей 58 копеек; за 2019 год в размере 506 рублей 95 копеек удовлетворению не подлежат.

Разрешая заявленные требования в части взыскания с ФИО1 страховых взносов за 2021 год, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020-2021 годы, суд приходит к следующим выводам.

Проверяя расчет страховых взносов за 2021 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом проверен расчет пени по страховым взносам за 2021 год за период с 10 февраля 2021 года по 15 июня 2021 года (л.д. 22).

Приведенный налоговым органом расчет страховых взносов за 2021 год и пени на эту недоимку является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Кроме того, решением Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 30 января 2023 года по административному делу № 2а-794/2023 (2а-6031/2022) взыскано с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30519 рублей 32 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55 рублей 16 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14 рублей 32 копейки (л.д. 84-85).

Таким образом, начисление пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год является обоснованным.

При таких обстоятельствах, ФИО1 был обязан оплатить задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2180 рублей 65 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 42 рубля 38 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 566 рублей 26 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 11 рублей; по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 395 рублей 32 копейки; по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 102 рубля 66 копеек.

Вместе с тем, в рамках исполнительного производства № 62606/22/66006-ИП, возбужденного на основании судебного приказа по делу № 2а-3607/2021, с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам и пени в размере 37419 рублей 43 копейки и перечислена взыскателю МИФНС России № 32 по Свердловской области (л.д. 62-65, 81-83).

Поскольку судебным приказом по делу № 2а-3607/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2021 год, пени по страховым взносам за 2020-2021 годы, в рамках исполнения которого оплачена сумма в размере 37419 рублей 43 копейки, в связи с чем оснований для взыскания по настоящему делу страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2180 рублей 65 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 566 рублей 26 копеек, по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020-2021 годы в размере 551 рубль 36 копеек (42,38+11+395,32+102,66) не имеется в связи с оплатой.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налоговой инспекции в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2180 рублей 65 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 566 рублей 26 копеек, по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020-2021 годы в размере 551 рубль 36 копеек удовлетворению не подлежат в связи с оплатой указанных сумм в рамках исполнительного производства № 62606/22/66006-ИП, возбужденного на основании судебного приказа по делу № 2а-3607/2021.

На основании изложенного требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019, 2021 годы, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018-2021 годы удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019, 2021 годы, пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева