Решение по делу № 2А-3116/2024 от 20.03.2025

Дело № 2а-341/2025

УИД 42RS0002-01-2024-002574-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Хряпочкина М.Ю.

при секретаре Захаровой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Белове

20 марта 2025 г.

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИ ФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов и пени. На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 22558,79 руб., из них: 20242,75 руб. (пеня, принятая при переходе в ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ), 2316,04 руб. (пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.).

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, уведомлены надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п.1 ст.8 НК РФ).

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога – извещение о неуплаченной сумме налога и обязанности в установленный срок ее уплатить. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2019 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты физическим лицам, производится самостоятельно и подлежит уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцевсо дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

ФИО1, является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС (являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 22 об.-23).

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предлагается в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 руб., пени в размере 7,46 руб. (л.д. 148).

Постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскано 34846,53 руб., в том числе страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26545 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 руб., пени в размере 2461,53 руб.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предлагается уплатить за ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на ОПС в размере 29354 руб., страховые взносы на ОМС в размере 6884 руб., пени в размере 91,73 руб. и 21,51 руб. соответственно, а всего 36351,24 руб. (л.д. 147).

Постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскано 36351,24 руб., в том числе страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 руб., пени в размере 113,24 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган подготовил заявление о вынесении судебного приказа № по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 98840,68 руб. (л.д. 149-151).

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области по делу ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам в размере 98840,68 руб., из которых ОПС – 78860,45 руб. и пени 2149,59 за ДД.ММ.ГГГГ, ОМС – 17314 руб. и пени 425,18 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц 191 руб. и пени 34,60 руб. (л.д. 94).

ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа, выданного И.о. мирового судьи судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», остаток задолженности 71036,77 руб. (в т.ч. исполнительский сбор 6918,84 руб.), перечислено взыскателю 34722,75 (л.д. 87, 131-132).

Поступившие в рамках исполнительного производства денежные средства распределены в размере 22961,18 руб. на страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ, а в размере 11761,57 руб. на страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ И.о. мирового судьи судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области по делу № о взыскании задолженности по налогам в размере 28195,61 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, из которых ОПС – 19826,44 руб. и пени 103,92, ОМС – 8222,15 руб. и пени 43,10 руб. (л.д. 95).

ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа, выданного И.о. мирового судьи судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № №), которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», (л.д. 87, 133-136).

В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам в размере 40827,93 руб. и пени в размере 23432,43 руб. (29354,00 руб. - ОПС, 11473,93 руб. - ОМС), в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12 об.-13). Указанное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13 об.).

МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 66166,17 руб. (л.д. 19). Указанное решение направлялось почтой, что подтверждается списком ВПО № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19 об.-22).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 22558,79 руб. (л.д. 11).

Согласно ответу МИ ФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведено начисление налогов и страховых взносов:

по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: 23400 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 26545 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 29354 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 19826,44 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: 4590 руб. за 2017 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 5840 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 6884 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 8222,15 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Начальное (отрицательное) сальдо по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 112522,15 руб., из которых: ОМС – 25536,08 руб. и пеня в размере 5033 руб., ОПС – 63963,87 руб. и пеня в размере 17884,28 руб., налог на имущество физических лиц – 84 руб. и пеня по нему в размере 20,92 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 списана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 51280,55 руб., в том числе:

- по страховым взносам по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 19826,44 руб.,

- по страховым взносам по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14783,43 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8222,15 руб.,

- пени в размере 2461,51 руб., 147,02 руб. (л.д. 102, 142).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 списана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере – 84 руб. (л.д. 102).

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Поскольку часть задолженности признана налоговым органом безнадежной к взысканию и списана, то отсутствуют основания для взыскания пени на указанную задолженность.

Совокупность исследованных доказательств позволяет прийти к выводу о том, что задолженность ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 47452,95 руб., в том числе страховые взносы 40827,93 руб., пеня 6625,02 руб.:

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4589,93 руб., за 2019 в размере 6884 руб.;

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354 руб.;

- пеня на страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4491,91 руб.

- пеня на страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1079,68 руб., за 2019 в размере 1053,43 руб.

Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ (так в иске) по ДД.ММ.ГГГГ составит 3675,87 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

2 082,22

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

254,49

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

555,26

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

743,07

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

40,83

Таким образом, с ФИО1 необходимо взыскать пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6625,02 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3675,87 руб., а всего 10300,89 руб., в удовлетворении остальной части иска отказать.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Размер отрицательного сальдо превысил 10000 руб. в связи с направлением требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа – п. 4 ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Беловский городской суд Кемеровской области с настоящим исковым заявлением.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа имеет для административного истца такие же правовые последствия, что и отмена судебного приказа.

Поскольку налоговый орган обратился в Беловский городской суд Кемеровской области в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, то пропущенный срок для подачи административного искового заявления подлежит восстановлению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 877 рублей (в редакции на дату подачи иска).

Административный истец в силу подпункта 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено частично, государственная пошлина в размере 400 рублей (10300,89*877/22558,79) подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу срок для подачи административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1 задолженность по пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 10300,89 руб., в том числе: пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6625,02 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3675,87 руб.,.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: <данные изъяты>

БИКбанка получателя средств: №

Номер счета банка получателя средств: №

получатель: <данные изъяты>

ИНН получателя: №

КПП получателя: №

Единый казначейский счет: №

КБК №

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 26 марта 2025.

Судья

/подпись/

М.Ю. Хряпочкин