УИД:61RS0044-01-2024-001820-28
№ 2а-103/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 января 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района
Ростовской области
Мясниковский районный суд Ростовской области в составе судьи Килафян Ж.В., при секретаре Гонджиян В.Х.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам, пене,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области обратилась в Мясниковский районный суд Ростовской области с иском к ФИО1, указав, что ФИО1 ИНН <данные изъяты> состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области. Согласно сведениям органов госрегистрации транспортных средств ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: НИССАН КАШКАЙ 1.6, год выпуска 2011, дата регистрации права 22.06.2011, дата утраты права 02.12.2022, автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: № марка/модель :ГАЗ 33025, год выпуска 2017, дата регистрации права 03.07.2021 дата утраты права 10.12.2022. Согласно сведениям Росреестра ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество, являющееся объектом налогообложения: земельный участок, адрес: <адрес>, б, кадастровый №, Площадь 98 дата регистрации права 20.01.2022, жилой дом, адрес: <адрес>, 3-я <адрес>, кадастровый №, площадь 144, дата регистрации права 16.02.2016, дата утраты права 02.02.2022. Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 направлены по почте налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов за 2018-2022 гг.: НУ от 28.06.2019 № о необходимости уплаты налогов за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 года; НУ от 03.08.2020 № о необходимости уплаты налогов за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 года; НУ от 01.09.2021 № о необходимости уплаты налогов за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года; НУ от 01.09.2022 № о необходимости уплаты налогов за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года; НУ от 29.07.2023 № о необходимости уплаты налогов за 2022 гоДДо сроку уплаты 01.12.2023 года. В ходе осуществления Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю мероприятий налогового контроля на основании ст. 90 НК РФ в связи с проведением мероприятий налогового контроля в отношении АО «ЯМАЛТРАНССТРОЙ" ИНН № в адрес ФИО1 была направлена повестка № от 27.07.2022. В соответствии со ст.90 НК РФ ФИО1 предлагалось прибыть 11.08.2022 к ФИО2, главному государственному налоговому инспектору в МежрайоннаяИнспекция Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области, 346970,<адрес> в кабинет № ВНП к 09:00 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового контроля. Повестка была получена свидетелем. В соответствии со ст.128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей. В нарушение ст.128 НК РФ ФИО1 ИНН <данные изъяты> в установленный срок не явился. Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области исследовано наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, основанием для их применения является несоразмерность деяния тяжести наказания. Отягчающих обстоятельств не установлено. Решением от 01.12.2022 № о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ, в соответствии со ст. 128 НК РФ ФИО1 Инспекция привлекла к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей. По состоянию на 04.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10418 руб. 79 коп., которое до настоящего времени не погашено. В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, в адрес ФИО1 25.09.2023 г. направлено через почтовую корреспонденцию требование о взыскании задолженности от 08.07.2023 № на сумму 10788 руб. 88 коп. по сроку уплаты до 28.11.2023 г. Мировым судьей 13.05.2024 года в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2-1588/2024. 21.05.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение. По состоянию на 23.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14615 руб. 74 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Земельный налог в размере 217 руб. 00 коп. за 2022 г.; Транспортный налог в размере 10530 руб. 00 коп. за 2019-2022 гг.; Штраф за налоговое правонарушение в размере 500 руб. 00 коп. за 2022 г.; Пеня в размере 3368 руб. 74 коп. На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пене за 2018-2022 гг. на общую сумму 14615 руб. 74 коп.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен. В поданном административном иске просили о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Суд находит возможным слушание дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явился. О месте и времени слушания дела был извещен надлежащим образом, о чем имеется его подпись на справочном листе. Ранее от ответчика поступали возражения на административное исковое заявление, в которых ФИО1 просит в удовлетворении административных требований отказать, применить срок исковой давности.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).
Судом установлено, чтоФИО1 ИНН <данные изъяты> состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области.
Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (статья 57 Конституции РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ).
Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.
Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 РФ. Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автомобили; и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы и другие водные и воздушные суда (п. 1 ст. 358 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщике физическим лицом, исчисляется налоговым органом на основании сведений, кото представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п.1 ст.362 НК РФ).
Согласно сведениям органов госрегистрации транспортных средств на праве собственности ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства, являющееся объектом налогообложения: транспортные средства, являющееся объектом налогообложения: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: НИССАН КАШКАЙ 1.6, год выпуска 2011, дата регистрации права 22.06.2011, дата утраты права 02.12.2022, автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель :ГАЗ 33025, год выпуска 2017, дата регистрации права 03.07.2021 дата утраты права 10.12.2022.
Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных, образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, • внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ (п.1 ст.391 НК РФ).
Согласно сведениям Росреестра ФИО1 на праве собственности принадлежат: земельный участок, адрес: <адрес>, б, кадастровый №, Площадь 98 дата регистрации права 20.01.2022, жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 144, дата регистрации права 16.02.2016, дата утраты права 02.02.2022.
Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику в направлены по почте налоговые уведомления (далее - НУ) о необходимости уплаты налогов за 2018-2022 гг.: НУ от 28.06.2019 № о необходимости уплаты налогов за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 года; НУ от 03.08.2020 № о необходимости уплаты налогов за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 года; НУ от 01.09.2021 № о необходимости уплаты налогов за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года; НУ от 01.09.2022 № о необходимости уплаты налогов за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года; НУ от 29.07.2023 № о необходимости уплаты налогов за 2022 гоДДо сроку уплаты 01.12.2023 года.
Решением от 01.12.2022 № о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ, в соответствии со ст. 128 НК РФ ФИО1 Инспекция привлекла к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей.
С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (далее - ЕНС).
С 01.01.2023 г. исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69. 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе сведений, документов, имеющихся в налоговом органе.
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (фактически переплата), нулевым или отрицательным (фактически задолженность).
Сальдо ЕНС на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
По состоянию на 04.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10418 руб. 79 коп., которое до настоящего времени не погашено.
В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, в адрес ФИО1 25.09.2023 направлено требование о взыскании задолженности от 08.07.2023 № 135738 на сумму 10788руб. 88 коп. по сроку уплаты до 28.11.2023г.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской " Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» (далее - Постановление № 500) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Таким образом, срок для направления требования с учетом статьи 69, 70 НК РФ, а также Постановления № 500 - 9 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо.
Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно 04.01.2023 г., налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев (3 месяца + 6 месяцев) направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 04.10.2023 г. Требование было сформировано 08.07.2023 г (дата отправки налогоплательщику 25.09.2023).
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в с общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Таким образом, от даты срока исполнения 28.11.2023 требования от 08.07.2023 у налогового органа есть 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей 13.05.2024 года в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2-1588/2024.
21.05.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение.
Указанные выше обстоятельства и положения налогового законодательства свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, так как налоговым органом представлены в материалы дела доказательства выполнения необходимых действий, с которыми закон связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога, при этом задолженность по налогам и пене ФИО1 не погашена.
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, поступил в суд 11.09.2024 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения мирового судьи от 21.05.2024 года об отмене судебного приказа, что также свидетельствует о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований о взыскании налога и пени.
Исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ-10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).
В данном случае ходатайство о восстановлении срока для взыскания налога и пени за период с 2018 по 2020 годы не заявлено.
Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает с ФИО1 в бюджет государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по налогам, пене, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: Шортадинское опытное хозяйство Целиноградской области, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>.) в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области задолженность по налогу, штрафу и пене в размере 9268(девять тысяч двести шестьдесят восемь) рублей 74 копейки.
Взыскать с ФИО1 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>.) в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 30.01.2025 года.
Судья Килафян Ж.В.