Дело № 2а-506/2025
51RS0017-01-2025-000625-72
Решение в окончательной форме составлено 07.08.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
5 августа 2025 года пгт. Никель
Печенгский районный суд Мурманской области в составе:
председательствующего судьи Гриних А.А.,
при помощнике судьи Мигачевой Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области, Инспекция) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.
В обоснование требований указывает, что ФИО1, как физическое лицо, является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учете.
С 01.01.2023 в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Ссылаясь на положения ст. 11.3 НК РФ указывает, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Обращает внимание, что принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога. В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.8 и п.9 ст.45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью установленной п.8 ст.45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.
Указывает, что неуплата налога, в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации влечет начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате. Пеней по смыслу ст. 75 НК РФ признается установленная статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Пени начисляются непрерывно и могут взыскиваться многократно до полного исполнения обязательств.
Учитывая природу образования пени, налоговый орган исчислил налогоплательщику пени по ЕНС, сумма которой за период с *.*.* по *.*.* составляет 2 561 рубль 67 копеек. При этом на *.*.* налоговая задолженность, включенная в отрицательное сальдо по ЕНС, для исчисления пени определена в размере 24 016 рублей 00 копеек, в том числе по транспортному налогу за 2019 год – 1 575 рублей 00 копеек, по сроку уплаты *.*.*, за 2020 год – 1575 рублей 00 копеек, по сроку уплаты *.*.*, за 2021 год – 9 050 рублей 00 копеек, по сроку уплаты *.*.*, за 2022 год – 11 816 рублей 00 копеек, по сроку уплаты *.*.*.
Увеличение недоимки для исчисления пени обусловлено начислением налогоплательщику новых налоговых обязательств, которые он своевременно не исполнял, *.*.* –транспортный налог за 2023 год в сумме 11 816 рублей.
Уменьшение недоимки для исчисления пени по совокупной обязанности налогоплательщика обусловлено поступлением на его единый налоговый счет соответствующих денежных сумм, которые были отнесены на уплату транспортного налога.
Налоговым органом было сформировано требование № по состоянию на *.*.* об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком на дату его формирования. Данное требование было направлено налогоплательщику.
Налоговый орган своевременно обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей *.*.* был вынесен судебный приказ №а-464/2025, на основании которого с налогоплательщика подлежала взысканию заявленная задолженность. Однако *.*.* данный судебный приказ по заявлению налогоплательщика был отменен.
Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу бюджета задолженность за счет имущества физического лица в размере 2 561 рубль 67 копеек, в том числе пени за период с *.*.* по *.*.* в размере 2 561 рубль 67 копеек.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащем образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила, заявлений, ходатайств суду не представила.
При таких обстоятельствах, поскольку явка сторон обязательной не признавалась, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Изучив письменные материалы дела, материалы дела № 2а-464/2025 суд приходит к следующему.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, вправе обратиться органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы).
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
ЕНП учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня внесения физическим лицом наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).
С *.*.* в соответствии с Федеральным законом от *.*.* N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1, *.*.* года рождения (ИНН №) состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Мурманской области (л.д.9).
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, в собственности ФИО1 имеется автомобиль «AUDI Q5», государственный регистрационный знак <***>, 2009 года выпуска, дата регистрации права собственности *.*.* (л.д.10).
В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на *.*.* в размере 12 200 рублей 00 копеек – транспортный налог, 1 306 рублей 66 копеек – пени, которое почтовым отправлением направлено в адрес плательщика налога, что следует из списка почтовых отправлений № (л.д.11,12).
Согласно предоставленному административным истцом расчету пени на совокупную обязанность налогоплательщика за период с *.*.* по *.*.*, задолженность по пени составляет 2 561 рубль 67 копеек, что также подтверждается скриншотом единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 (л.д.28-28, 31-31), сальдо по ЕНС, составляет – 7 282 рубля 10 копеек (л.д.30).
Согласно сведениям, предоставленным ОМВД России «Печенгский» в собственности ФИО1 имеется автомобиль Ауди Q5, государственный регистрационный номер <***> (л.д.44).
Доказательств исполнения административным ответчиком требований налогового органа в установленный срок в полном объеме материалы дела не содержат.
Административное исковое заявление подано надлежащим лицом, в установленный срок. Расчет пени соответствует действующему законодательству, судом проверен, ответчиком размер задолженности иным расчетом не опровергнут.
*.*.* административным ответчиком в адрес суда направлен чек по операции от *.*.* из которого следует, что начисленная сумма задолженности от *.*.* – 7 282 рубля 10 копеек, внесена денежная сумма в размере 2 600 рублей в счет гашения задолженности от *.*.* (л.д.36).
Вместе с тем, из сведений, предоставленных УФНС по Мурманской области к взысканию с ФИО1 заявлены только суммы пени за период с *.*.* по *.*.*. Налоговая задолженность (по транспортному налогу) учитываемая в расчете пени окончательно была погашена лишь *.*.*. С данного момента начисление пени приостановлено. Общая сумма пени, исчисленная налогоплательщику до *.*.*, составила сумму в размере 7 282 рубля 10 рублей. Сумма пени, исчисленная налогоплательщику до *.*.* определена в размере 3 549 рублей 12 копеек.
Платеж налогоплательщика от *.*.* на сумму 2 600 рублей учтен налоговым органом в полном объеме и отнесен на погашение задолженности по пени. При этом задолженность по пени гасилась последовательно, начиная с наиболее раннего момента их начисления. Поступившие денежные средства погасили задолженность налогоплательщика по пени, исчисленных до *.*.*. Таким образом, пени, исчисленные за период с *.*.*, поступившие *.*.* на единый налоговый счет налогоплательщика денежными средствами не гасились.
Сумма задолженности по уплате пени, числящаяся в настоящее время за налогоплательщиком как неуплаченная составляет сумму 4 682 рубля 10 копеек (7 282 рубля 10 копеек – 2 600 рублей 00 копеек). Сумма задолженности, взыскиваемая с ФИО1 в рамках административного дела №а-506/2025 до настоящего времени, не изменилась (л.д.47).
Таким образом, поскольку указанные требования налогоплательщиком не исполнены в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Печенгского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание налоговой недоимки.
Материалами дела подтверждено, что мировым судьей судебного участка № 2 Печенгского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ №а-464/2025 от *.*.* о взыскании с ФИО1 в пользу УФМС России по Мурманской области задолженности за 2023 в размере 14 377 рублей 67 копеек, в том числе по налогам 11 816 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2 561 рубль 67 копеек.
*.*.* мировым судьей судебного участка № 2 Печенгского судебного района Мурманской области, отменен судебный приказ № 2а-464/2025 от *.*.* в связи с несогласием должника с судебным приказом (л.д.13).
При таких обстоятельствах, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты начисленной налоговым органом пени в размере 2 561 рубля 67 копеек, а также доказательств что на ЕНС налогоплательщика числится положительное сальдо, суд приходит к выводу, что требования административного истца по взысканию пени законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.
Учитывая, что административный истец на основании пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, *.*.* года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области в доход бюджета задолженность по пени за период с *.*.* по *.*.* в размере 2 561 рубля 67 копеек.
Взыскать с ФИО1, *.*.* года рождения, уроженки <адрес>, в доход бюджета Печенгского муниципального округа Мурманской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Печенгский районный суд Мурманской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: А.А. Гриних