Решение по делу № 2А-300/2025 от 25.03.2025

. РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ

25 марта 2025 года пос.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тюрина Н.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-300/2025 (УИД 71RS0027-01-2024-003598-55) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Тульской области, порядке уточнения, обратилась в суд с иском к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления и о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 2726 руб..

Требования мотивированы тем, что согласно базе данных налоговых органов, ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 06.07.2009по 17.11.2020 и на основании 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. На основании ст. 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами. За налогоплательщиком зарегистрированы жилой дом, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 212,8, Дата регистрации права 29.12.1999, Дата утраты права 09.10.2020 и жилой дом, адрес: <адрес>,Кадастровый №, Площадь 471,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами,. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата регистрации права 09.11.2000 и Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Дата регистрации права 14.08.2012. Ему направлено Уведомление от 01.09.2022 № которое оплачено не было. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица (по месту регистрации Её, Его) направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № на сумму 341527 руб. 32 коп. со сроком исполнения до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых" взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 14.11.2024 сумма задолженности подлежащая взысканию, включая сумму отрицательного сальдо в порядке предусмотренной ст. 48 НК РФ, составляет 69013 руб.66 коп., в том числе налог 45937 руб. и пени 23076,66 руб.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой страховых взносов на обаятельное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 2726 руб. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: 15.09.2023 в мировой судебный участок направлено заявление о взыскании задолженности в размере 69013 руб. 66 коп.Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесено определение №б/н отДД.ММ.ГГГГ год об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, получено 22.12.2023.

На основании ст. 95 КАС РФ налоговый орган просил восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления. В обосновании уважительных причин просит учесть и то обстоятельство, что согласно пункту 1 статьи 204 ГК РФ, со дня обращения в суд срок исковой давности не течет на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, предоставил заявление в котором просил в иске отказать за истечением сроков давности.

Руководствуясь положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп.9, подп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 06.07.2009по 17.11.2020 и на основании 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

На основании ст. 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. За налогоплательщиком зарегистрированы жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 212,8, Дата регистрации права 29.12.1999, Дата утраты права 09.10.2020 и жилой дом, адрес: <адрес>,Кадастровый №, Площадь 471,5, Дата регистрации права 08.08.2001.

Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

ФИО2 был начислен транспортный налог за 2021 год в размере 2726 руб. и направлено налоговое уведомление по оплате транспортного налога от 01.09.2022 №, которое оплачено не было.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1417 на сумму 341527 руб. 32 коп. со сроком исполнения до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых" взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС

По состоянию на 14.11.2024 сумма задолженности подлежащая взысканию, включая сумму отрицательного сальдо в порядке предусмотренной ст. 48 НК РФ, составляла 69013 руб.66 коп., в том числе налог 45937 руб. и пени 23076,66 руб.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой страховых взносов на обаятельное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 2726 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: 15.09.2023 в мировой судебный участок направлено заявление о взыскании задолженности в размере 69013 руб. 66 коп.

Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, получено 22.12.2023.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена( п.4 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ)..

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, поскольку требование по оплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год со сроком исполнения до 15.06.2023 ответчиком не было исполнено, с заявлением о выдачи судебного приказа истец обратился к мировому судьи, которому определением от12.10.2023 было отказано в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа, то обращение в федеральный суд 23.12.2024, о взыскании задолженности свидетельствует об обращении с административным иском по истечения установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, который истец просил восстановить.

Из разъяснений, данных в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд приходит к выводу о том, что каких-либо доказательств того, что административный истец своевременно по объективным причинам не имел возможности обратиться в суд с указанным иском, а также не имел возможности в более короткие сроки обратиться, административным истцом суду не представлено. Суд считает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий Тюрин