Решение по делу № 2А-1274/2022 от 17.11.2022 | Новоспасский районный суд (Ульяновская область)

Дело № 2а-1274/2022

(УИД) 73RS0015-02-2022-000621-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 17 ноября 2022 года

Новоспасский районный суд Ульяновской области в составе:

судьи Дементьевой Н.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что административный ответчик, как физическое лицо состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 228 НК РФ она является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако, ФИО1 свою обязанность по уплате налога с полученного ею доходы в 2020 году не выполнила. В связи с чем, ей было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 в котором предлагалось уплатить в срок не позднее 01.12.2021 года сумму налога на доходы с физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 12257 рублей. Указанная в налоговом уведомлении сумма в установленный законом срок налогоплательщиком добровольно не уплачена.

Кроме того, административный ответчик имеет в собственности земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № площадью 365 кв.м. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № площадью 2300 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

В связи с чем, ей было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 года на уплату земельного налога за период 2020 года в сумме 448 руб.. Однако ответчиком обязанность по уплате земельного налога не выполнена.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с законодательством сроки, влечет в соответствии со ст. 75 НК РФ начисление и уплату сумм соответствующих пеней.

Поскольку налоги административным истцом не были уплачены в установленные сроки, налоговым органом ей было направлено требование об уплате налога № от 15.12.2021 года, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12746 руб. 30 коп, в том числе:

- по НДФЛ в сумме 12257 руб. и пени в сумме 39 руб. 84 коп.(период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021);

- по земельному налогу в сумме 448 руб. и пени в сумме 1 руб. 46 коп. (период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021);

Вместе с тем данное требование ФИО1 не исполнено и указанная сумма в бюджет не поступила.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей от 01 марта 2022 года о взыскании задолженности по налогам и пени был отменен 22.08.2022 года отменен. Административный иск подан в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 12746 руб. 30 коп, по требованию об уплате налога № от 15.12.2021 года, в том числе:

- по НДФЛ в сумме 12257 руб. и пени в сумме 39 руб. 84 коп.(период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021);

- по земельному налогу в сумме 448 руб. и пени в сумме 1 руб. 46 коп. (период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021);

Представитель административного истца, Управления ФНС по Ульяновской области, ФИО3 (доверенность в деле) в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного разбирательства своевременно, предоставила заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и времени рассмотрения дела извещена по месту своей регистрации. Предоставила в суд письменный отзыв на иск, в котором указала, что не согласна с административным иском, поскольку по её мнению, не должна оплачивать налоги, ссылаясь при этом на п. 5 ст. 12 НК РФ, в котором установлено, что федеральные, региональные и местные налоги отменяются настоящим Кодексом.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

Согласно ч. 6 ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося в судебное заседание сторон, поскольку их неявка не является препятствием для рассмотрения судом дела по существу.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.62 ч.1 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Положения ст.62 ч.2 КАС РФ указывают, что обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что при исчислении налога на имущество физических лиц следует руководствоваться правилами, изложенными в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса (пункт 2).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

Исходя из содержания положений пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены в налоговые органы налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо ФИО1, ИНН №, которая в соответствии со ст. 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно заявленным требованиям, налоговый агент АО «АЛЬФА-БАНК» по месту своего учета предоставил справку № от 27.02.2021 года о доходах физического лица ФИО1 за 2020 год, согласно которой приведена сумма фактически полученного ею, как налогоплательщиком в сентябре 2020 года дохода – 94282 руб. 63 коп. с которого НДФЛ в сумме 12257 руб. налоговым агентом не удержан.

В связи с чем, ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, в котором ей предлагалось добровольно уплатить налог на доходы с физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 12257 рублей в срок не позднее 01.12.2021 года.

Однако, указанная в налоговом уведомлении сумма в установленный законом срок налогоплательщиком добровольно уплачена не была.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон N 218-ФЗ), возникает (изменяется, прекращается) с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права (части 3, 5 статьи 1 Закона N 218-ФЗ).

Согласно Приказу Росреестра N П/0131, ФНС России N ММВ-7-6/187@ от 3 апреля 2018 года (ред. от 11.03.2020) "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества" регистрирующие органы представляют сведения о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ними и о владельцах недвижимого имущества в соответствующие управления ФНС России по субъектам Российской Федерации.

То есть, основанием для начисления налоговым органом налога на имущество физических лиц является предоставленная в налоговый орган Росреестром выписка из электронной базы данных собственников недвижимого имущества.

В связи с чем, налоговый орган производит начисление налога на объект налогообложения согласно сведениям, представленным регистрирующим органом в порядке межведомственного взаимодействия.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимого имущества:

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ.

Налоговые ставки установлены Решениями Совета депутатов МО «<адрес> сельское поселение» <адрес>12/25 от ДД.ММ.ГГГГ о земельном налоге на 2020 год на территории <адрес> сельского поселения <адрес>

Из представленных материалов дела видно, что ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 года на уплату в добровольном порядке земельного налога за период 2020 года в сумме 448 руб..

Однако административным ответчиком данная обязанность по уплате земельного налога не выполнена.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку налоги административным истцом не были уплачены в установленные сроки, налоговым органом ей было направлено требование об уплате налога № от 15.12.2021 года, со сроком исполнения до 28.01.2022 на сумму 12746 руб. 30 коп, в том числе:

- по НДФЛ в сумме 12257 руб. и пени в сумме 39 руб. 84 коп.(период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021);

- по земельному налогу в сумме 448 руб. и пени в сумме 1 руб. 46 коп. (период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021);

Данное требование ФИО1 было проигнорировано и налоги в нарушение п.п.1 п. 1 ст. 23 НК РФ в сумме 12746 руб. 30 коп. от неё в бюджет не поступили.

Положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Как следует из содержания подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, и п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании абзаца 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обращался с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ и земельному налогу в сумме 12746 руб. 30 коп.

В связи с чем, 01.03.2022 года мировым судьей судебного участка <адрес> судебного района Ульяновской области был вынесен судебный приказ по делу <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ и земельному налогу в сумме 12746 руб. 30 коп.. Однако данный приказ был отменен определением судьи от 22.08.2022 года ввиду с поступившими от ФИО1 возражениями.

Исходя из анализа вышеприведенных норм, суд приходит к выводу, что налоги административным ответчиком в установленный законом срок не уплачены, требование об уплате налога не исполнено, срок обращения в суд с заявлением о взыскании административным истцом соблюден.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что она не должна и не обязана оплачивать налоги, ссылаясь при этом на п. 5 ст. 12 НК РФ, в котором установлено, что федеральные, региональные и местные налоги отменяются настоящим Кодексом, основаны на неверном толковании норм материального права, поскольку обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена Конституцией Российской Федерации и Налоговым Кодексом Российской Федерации.

При таких обстоятельствах административный иск УФНС по Ульяновской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взыскиваемой суммы составит 509 руб. 85 коп..

На основании изложенного, руководствуясь статьями 150, 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, районный суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по требованию № от 15.12.2021 в сумме 12746 (двенадцать тысяч семьсот сорок шесть) рублей 30 копеек, в том числе:

- по НДФЛ за 2020 год в сумме 12257 руб. и пени в сумме 39 руб. 84 коп.(за период с 02.12.2021 по 14.12.2021);

- по земельному налогу за 2020 год в сумме 448 руб. и пени в сумме 1 руб. 46 коп. (за период с 02.12.2021 по 14.12.2021);

по реквизитам: Единый казначейский счет № 40102810645370000061, счет №03100643000000016800 Банк получателя Отделение Ульяновск, БИК 017308101, получатель УФК по Ульяновской области (УФНС России по Ульяновской области ИНН <***>, КПП 732501001).

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета МО «Кузоватовский район» (ИНН <***>, КПП 730801001) государственную пошлину в размере 509 (пятьсот девять) руб. 85 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Новоспасский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Дементьева

Мотивированное решение составлено 17.11.2022