К делу №2а-3861/2023 (23RS0037-01-2023-005685-20)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новороссийск 12 октября 2023 года

Октябрьский районный суда г. Новороссийска Краснодарского края в составе судьи Чанова Г.М.,

при секретаре Шиховой А.В.,

с участием: административного истца ФИО2,

представителя административного ответчика ИФНС по г.Новороссийску Зима Е.В., действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Новороссийску о признании недоимок по налогам и пеням безнадежными к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с уточненными требованиями о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 20 645 руб., пеням – 23 473,27 руб.

В обоснование требований указано, что административный истец в ИФНС России по г. Новороссийску подавал декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года на суммы 7 885 рублей й 12 760 рублей с заявлениями о возврате НДФЛ. По результатам камеральных проверок нарушений по поданным декларациям не выявлено. Подлежащие возврату суммы не возвращены, а зачислены в счет погашения выявленных задолженностей, о чем ИФНС России по г. Новороссийску приняты решения № и №. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в ИФНС России по г. Новороссийску с заявлением о неправомерности списания налогового вычета в счет задолженности и возврате налогового вычета. ДД.ММ.ГГГГ года получен ответ о том, что сумма, подлежащая в качестве возврата НДФЛ, в соответствии со статьей 78 НК РФ зачтена в счет погашения недоимки по иным налогам по решениям № и № на сумму 7885 рублей с № (Налог на доходы физических лиц с доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации) в счет задолженности по налогу «Прочие налоги и сборы (по отмененным федеральным налогам и сборам)» КБК №.

ДД.ММ.ГГГГ он обратился в УФНС России по Краснодарскому краю с обжалованием решений № и № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что взысканы задолженности более чем 15-ти летней давности. На указанное обращение получен ответ от ИФНС России по г. Новороссийску от ДД.ММ.ГГГГ о том, что в результате анализа мероприятий по зачету имеющихся задолженностей выявлено, что программой сформировались зачеты в задолженности старше 5-ти лет в карточке расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) «Прочие налоги и сборы (по отмененным федеральным налогам и сборам)» КБК № № на сумму 5590,85 рублей, № на сумму 2294,15 рублей. Инспекцией направлен запрос от ДД.ММ.ГГГГ с целью исправления ошибки. ДД.ММ.ГГГГ на направлен ответ ИФНС России по г. Новороссийску, в котором указано, что Инспекцией проводится комплекс мероприятий, связанных с решением вопроса отмены неправомерно произведенного зачета по отмененному налогу. ДД.ММ.ГГГГ подана жалоба в УФНС России по Краснодарскому краю по сути полученного мною ответа от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Новороссийску направлен ответ о том, что Инспекцией продолжается проведение мероприятий, связанных с решением вопроса отмены неправомерно произведенного зачета по отмененному налогу. ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Новороссийску мне направлено Требование № об уплате задолженности в размере 21748,2 рублей в виде пени.

ФИО2 указал, что с него необоснованно взысканы и не возвращены денежные средства на общую сумму 7885 рублей по не начисленным и не взысканным своевременно налогам и сборам, которые должны были быть начислены и взысканы более 15-ти лет назад. При этом, за указанный период времени начислена и востребована к уплате пеня.

В судебном заседании административный истец настаивал на удовлетворении уточненного административного иска.

Представитель административного ответчика просила принять решение на усмотрение суда.

Выслушав участников процесса и исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции РФ и статье 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в ИФНС России по г. Новороссийску подавались декларации по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ года на суммы 7 885 рублей й 12 760 рублей с заявлениями о возврате НДФЛ.

По результатам камеральных проверок нарушений по поданным декларациям не выявлено.

Между тем, подлежащие возврату суммы не возвращены, а зачислены в счет погашения выявленных задолженностей, о чем ИФНС России по г. Новороссийску приняты решения № и №.

Судом установлено, что за ФИО2 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 20 645 руб., пени – 23 473,27 руб., срок уплаты которой - до ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС по г.Новороссийску меры, направленные на взыскание указанной задолженности, не принимались.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в ИФНС России по г. Новороссийску с заявлением о неправомерности списания налогового вычета в счет задолженности и возврате налогового вычета.

ДД.ММ.ГГГГ получен ответ ИФНС по г. Новороссийску о том, что сумма, подлежащая в качестве возврата НДФЛ в соответствии со статьей 78 НК РФ зачтена в счет погашения недоимки по иным налогам по решениям № и № на сумму 7885 рублей с № (Налог на доходы физических лиц с доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации) в счет задолженности по налогу «Прочие налоги и сборы (по отмененным федеральным налогам и сборам)» №.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в УФНС России по Краснодарскому краю по вопросу обжалования решений № и № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что взысканы задолженности более чем 15-ти летней давности.

На указанное обращение получен ответ от ИФНС России по г. Новороссийску от ДД.ММ.ГГГГ о том, что в результате анализа мероприятий по зачету имеющихся задолженностей выявлено, что программой сформировались зачеты в задолженности старше 5-ти лет в карточке расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) «Прочие налоги и сборы (по отмененным федеральным налогам и сборам)» № № на сумму 5590,85 рублей, № на сумму 2294,15 рублей.

Инспекцией направлен запрос от ДД.ММ.ГГГГ с целью исправления ошибки.

ДД.ММ.ГГГГ на направлен ответ ИФНС России по г. Новороссийску, в котором указано, что Инспекцией проводится комплекс мероприятий, связанных с решением вопроса отмены неправомерно произведенного зачета по отмененному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом подана жалоба в УФНС России по Краснодарскому краю по сути полученного ответа от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Новороссийску направлен ответ о том, что Инспекцией продолжается проведение мероприятий, связанных с решением вопроса отмены неправомерно произведенного зачета по отмененному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Новороссийску ФИО2 направлено Требование № об уплате задолженности в размере 21748,2 рублей в виде пени.

Налоговым кодексом Российской Федерации на граждан РФ возложена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 10 части 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.

Согласно Приказу ФНС России от 28.12.2016 № ММВ-7-17/722@ «Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме» справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей является официальным налоговым документом, утвержденным приказом ФНС России для выдачи налогоплательщикам и отражающим состояние расчетов организации по налогам, пеням, штрафам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Исходя из содержания статей 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки налоговые органы направляют налогоплательщику требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, данное положение также распространяется в отношении требований об уплате пеней, штрафов. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Решение о взыскании принимается налоговым органом после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 N 12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица, а также устанавливают, что рассмотрение соответствующей категории дел производится в соответствии с законодательством об административном производстве.

Таким образом, нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ч. 3 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, согласно разъяснениям Конституционного Суда РФ в определении от 22.03.2012 N 479-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации" законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ч.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В силу ч.5 статьи 59 НК РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно п.1 ч.2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

По смыслу указанных норм права, признание недоимки и задолженности по пеням, штрафам безнадежными к взысканию возможно только при наличии вступившего в законную силу, судебного акта, которым установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как разъяснено в пункте 2 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ № ДД.ММ.ГГГГ год, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик вправе реализовать права, предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации, посредством обращения в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию.

В связи с тем, что какие-либо действия со стороны ИФНС по г. Новороссийску по взысканию с административного истца имеющейся задолженности по налогу и пени не предпринимались в принудительном порядке в регламентированные законом сроки, то указанная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию в связи с истечением срока ее взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненное административное исковое заявление ФИО2 удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 20 645 руб., пени в размере 23 473,27 руб.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Октябрьского районного суда

г. Новороссийска /подпись/ Г.М. Чанов

Решение в окончательной форме изготовлено 12.10.2023 года

Подлинник находится в деле

УИД 23RS0037-01-2023-005685-20