Решение по делу № 2А-960/2023 от 06.04.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

УИД: 66RS0009-01-2023-000500-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 апреля 2023 г. г. Нижний Тагил

Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Ершовой Т.Е.,

при секретаре Шушаковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-960/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился в суд в электронном виде с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последней задолженность по налогам и пени в общей сумме 4 182 руб. 94 коп. в том числе:

- в доход бюджета Свердловской области транспортный налог в размере 3 988 руб. 00 коп. (за №.) и пени в размере 14 руб. 48 коп.

- в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 83 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 11 коп.

- в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 97 руб. 00 коп. (за №.) и пени в размере 0 руб. 35 коп.

В порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец уточнил заявленные требования и просил взыскать с ФИО1 в доход бюджета Свердловской области транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 997,00 руб. и пени в размере 14 руб. 48 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Свердловской области не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания. Направила в суд письменный отзыв на исковое заявление, в котором просила отказать в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог относится к региональным налогам (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Свердловской области установлены Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», принятого Областной Думой Законодательного Собрания Свердловской области 20.11.2002.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ. являлась собственником следующих объектов налогообложения:

Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст.2 этого Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно п.п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1, налог на имущество исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1, ставки налога на объекты налогообложения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в 2019 году на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской Городской Думы от 27.11.2014 № 44.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 390, п.п. 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений (о кадастровой стоимости земельного участка), которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные НК РФ пределы.

Налоговые ставки по земельному налогу в ДД.ММ.ГГГГ г. на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской Городской Думы от 27.11.2014 № 44.

Управлением ГИБДД по Свердловской области в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ в адрес Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) представлены сведения о том, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства:

1. Автомобиль легковой №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ,

2. Автомобиль легковой №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 997 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также в адрес налогоплательщика направлялись налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 997 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1112 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1062 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления были направлены административному ответчику посредством размещения в личном кабинета налогоплательщика, о чем свидетельствует скиншот сообщений из личного кабинета ФИО1

ФИО1 в установленный законом срок налоги не уплатила, в связи с чем в ее адрес было направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 997 руб., пени в размере 3 руб. 76 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 997 руб., пени в размере 4 руб. 68 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам в размере 1112 руб., пени в размере 1 руб. 42 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному и земельному налогу в размере 1062 руб., пени в размере 5 руб. 08 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования были направлены административному ответчику посредством размещения в личном кабинета налогоплательщика, о чем свидетельствует скиншот сообщений из личного кабинета ФИО1

Требования исполнены не были.

В силу ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требований об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования,

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 10 Порядка для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).

В силу п. 12 Порядка в случае, если в ходе регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика регистрация не была произведена, налоговый орган информирует об этом физическое лицо непосредственно при его посещении налогового органа либо через представителя физического лица, либо по адресу электронной почты, указанному в Заявлении на получение доступа.

В этом случае физическим лицом представляется в налоговый орган заявление об уточнении сведений при получении доступа к личному кабинету налогоплательщика, указанных в ранее представленном Заявлении на получение доступа, по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку (далее - Заявление об уточнении сведений).

Согласно пункту 13 Порядка Активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа после регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п. 14 Порядка при первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование.

В случае утраты пароля его восстановление осуществляется следующими способами:

1) лично, путем представления Заявления на получение доступа в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами). При этом физическое лицо в поле "Прошу" Заявления на получение доступа выбирает реквизит "2 - выдать новый пароль для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика" и представляет документ, удостоверяющий личность физического лица;

2) электронным способом, с использованием данных, ранее заполненных и сохраненных в опции "Разрешить восстановление пароля по адресу электронной почты" раздела "Профиль" личного кабинета налогоплательщика для следующих полей: "Номер телефона", "E-mail", "Контрольное слово". При этом в поле "E-mail" физическое лицо указывает адрес электронной почты."(пункт 15).

Из поступившей в суд информации МИФНС России № по <адрес> следует, что согласно информационным ресурсам ФИО1 зарегистрирована в электронном сервисе «Личный кабинет» ДД.ММ.ГГГГ, согласно информации, содержащейся в личном кабинете история действий отсутствует.

Учитывая, что ФИО1 не подтвердила его дальнейшее использование сервиса «Личный кабинет», доступ налогоплательщика к личному кабинету не осуществлялся, сведений о передаче административному ответчику налоговым органом документов иным способом не представлено, суд приходит к выводу, что ФИО1 не имела возможности ознакомиться с направленным в ее адрес налоговыми уведомлениями и требованиями об уплате налога и пени.

Таким образом, суд, исследовав вопрос о наличии у ФИО1 доступа к информационному ресурсу "Личный кабинет налогоплательщика", с учетом приведенных положений закона, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не обеспечено соблюдение положений п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации о надлежащей передаче административному ответчику требования об уплате налогов и пени.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС № по <адрес> обратились ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается входящим штампом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вх. 7557 от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-4401/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 4182 руб. 94 коп. Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа с нарушением срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ в отношении требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен.

С административным исковым заявлением истец обратился в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. обращение имело место не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверяя процедуру принудительного взыскания транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг., земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушена процедура принудительного взыскания, поскольку после истечения трех лет со срока исполнения требования об уплате сумма задолженности не превысила 10 000 руб., то заявление должно было быть подано в суд, в частности, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, однако заявление было подано только ДД.ММ.ГГГГ с нарушением срока, предусмотренного абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному и земельному налогу за 2020 г. в размере 1062 руб., пени в размере 5 руб. 08 коп. налоговый орган обратился за принудительным взысканием в срок, предусмотренный законом, однако в материалы дела административным ответчиком представлены доказательства оплаты транспортного и земельного налога и пени.

На основании установленных по делу обстоятельств, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 гг., налогу на имущество физических лиц за 2019 г., земельному налогу за 2019, 2020 гг. и пени.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Нижнего Тагила Свердловской области.

Решение в окончательной форме принято 06 апреля 2023 года.

<...>

<...> Судья – Т.Е. Ершова