УИД 19RS0001-02-2022-004052-71 Дело № 2а-3089/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Абакан 13 июля 2022 года.
Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:
председательствующего судьи Моркеля А.С.,
при секретаре Арефьевой Е.В.,
с участием представителя административного истца ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия (далее – Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности по пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (по требованию №38849 от 07.06.2021), мотивируя требования неуплатой административным ответчиком обязательных платежей, об обязанности уплаты которых был извещен налоговым органом в форме уведомления. По истечении срока уплаты в адрес налогоплательщика направлено требование, которое не исполнено в полном объеме. Вынесенный мировым судьей судебный приказ отменён 28.10.2021.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, уточнила исковые требования, предоставив уточненный расчет пени, просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 22313,33 руб., и 104029,00 руб.
Административный ответчик ФИО2, его представитель ФИО3 в судебное заседание не явились, надлежащим образом были уведомлены о времени и месте судебного разбирательства, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие.
Представителем административного ответчика в адрес суда направлен отзыв на административное исковое заявление, согласно которого административный ответчик соглашается в части начисления пени в размере 22 708,18 рублей, возражает по начислению пени за период с 29.03.2021 по 06.06.2021 в сумме 6 775,77 рублей, поскольку исполнительное производство окончено, задолженность погашена полностью 29.03.2021.
В соответствии с положениями, установленным ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, явка которых не была признана судом обязательной.
Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Согласно п.1.4 Приказа ФНС России от 17.02.2014 N ММВ-7-7/53@ (ред. от 10.05.2017) «Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы» служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - территориальные налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.
Следовательно, Управление обладает полномочиями по обращению в суд с указанными требованиями.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Главой 32 НК РФ установлен налог на имущество физических лиц, который относится к местным налогам.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Абз. 17 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. До января 2021 года, сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, указанная в ст. 48 Налогового кодекса, составляла 3 000 рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Как указывает административный истец, ФИО2 в 2017 году имел в собственности следующее имущество:
Что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.
Из материалов дела следует, что административному ответчику Управлением направлялось налоговое уведомление № 35540967 от 06.09.20218 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 61258,00 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 3 952, 00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 2 937 031,00 руб., установлен срок до 03.12.2018.
Данное налоговое уведомление было направлено в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом.
По истечении срока уплаты налогов должнику в соответствии со ст.70 НК РФ по состоянию на 21.12.2018 было направлено требование № 39471 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) за 2017 год - налога на имущество физических лиц в размере 1909563,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 8179,30 руб., срок уплаты установлен до 22.01.2019.
Данное требование было направлено в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом.
По истечении срока уплаты налогов должнику в соответствии со ст.70 НК РФ по состоянию на 17.12.2018 было направлено требование № 32216 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) за 2017 год - налога на имущество физических лиц в размере 1025067,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 3331,47 руб., срок уплаты установлен до 15.01.2019.
Данное требование было направлено в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом.
Далее, как указывает административный истец, в связи с неоплатой по требованию №32216 от 17.12.2018 в соответствии со ст. 48 НК РФ, Абаканским городским судом вынесено решение по делу №2а-38/2020 от 11.02.2020, о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 025 067 рублей, выдан исполнительный лист №ФС 033485408 от 26.06.2020.
В связи с неоплатой по требованию №39471 от 21.12.2018 в соответствии со ст. 48 НК РФ, Абаканским городским судом вынесено решение по делу №2а-4473/2019 от 25.11.2019 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1 909 563 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 8 179 руб. 30 коп, выдан исполнительный лист №№.
Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств должнику была начислена пеня, и в соответствии со ст.70 НК РФ по состоянию на 07.06.2021 было направлено требование № 38849 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором указана сумма пени за несвоевременную уплату налогов на имущество физических лиц в общей сумме 209 843,97 руб., срок уплаты установлен до 09.07.2021.
Данное требование было направлено в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом.
Далее, из материалов дела усматривается, что УФНС по Республике Хакасия обращалось с заявлением к мировому судье судебного участка № 4 г. Абакана о вынесении судебного приказа.
07.10.2021 мировым судьей судебного участка № 4 г. Абакана, был вынесен судебный приказ по заявлению УФНС по Республике Хакасия на взыскание с ФИО2 пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период 2018-2019 г. в размере 209843,97 руб., из них: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 91 684,06 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 118 159,91 руб.; а также государственная пошлина в размере 2649,22 руб.
28.10.2021 судебный приказ по возражению административного ответчика ФИО2 был отменен определением мирового судьи судебного участка 4 г. Абакана, следовательно срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ истекает 28.04.2022.
28.04.2022 Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обратилась в Абаканский городской суд РХ с данным административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций, что подтверждается квитанцией об отправке.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.
Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
С учетом изложенного, Управление обратилось в установленные законодательством сроки обращения с заявлением в суд.
Административный ответчик в отзыве на административное исковое заявление указывает на то, что не согласен с начислением пени за период с 29.03.2021 по 06.06.2021 года в сумме 6 775,77 рублей, поскольку исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного листа, выданного Абаканским городским судом, по административному делу №2а-38/2020 от 11.02.2020 года, окончено в связи с погашением задолженности, задолженность погашена 29.03.2021 года.
Согласно представленной в материалы дела копии постановления об окончании исполнительного производства, исполнительное производство №№-ИП от 22.07.2020, возбужденное на основании исполнительного листа №2а-38/2020 от 11.02.2020 года, окончено 08.04.2022 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», Исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случаях: фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что пеня, начисленная за период с 29.03.2021 года по 06.06.2021 года в сумме 6 775,77 рублей взысканию не подлежит.
Следовательно, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.
Таким образом, с учетом уточнения исковых требований, с ФИО2 подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета по требованию №38849 от 07.06.2021 года задолженность по пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц:
- 22313,33 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 95701000);
- 97253,23 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 95715000).
В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
При этом в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что Инспекция как административный истец в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина, с учетом п.6 ст.52 НК РФ, в размере 3591 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, зарегистрированного по адресу: , в доход соответствующего бюджета по требованию №38849 от 07.06.2021 года задолженность по пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц:
- 22313,33 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 95701000);
- 97253,23 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 95715000).
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3591 рубль.
В удовлетворении иных требований отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Моркель А.С.
Мотивированное решение составлено и подписано 20 июля 2022 года.