Дело № 2а-629/2025
УИД 61RS0041-01-2025-000706-53
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2025 года п. Матвеев Курган
Судья Матвеево-Курганского районного суда Ростовской области Судникович Л.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 18 по Ростовской области к С. о взыскании задолженности по пеням за период с 14.08.2024 по 25.11.2024,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к С.. о взыскании задолженности по налогам, пене. В обоснование административного иска указано, что С.. состоит на учете в МИФНС России № 18 по Ростовской области. Налогоплательщик обязан уплачивать установленные законом налоги своевременно, то есть в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз. 2 п.1 ст.45, п.1 ст.57 НК РФ). Согласно сведениям ЕГРИП С. был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства в период с 26.06.2020 по 03.07.2024 год (крестьянское (фермерское) хозяйство прекратило деятельность по решению членов крестьянского (фермерского) хозяйства), основной вид деятельности – развитие молочного крупного рогатого скота. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) для целей уплаты ими страховых взносов приравниваются к индивидуальным предпринимателям (п.2 ст.11 НК РФ). Главы КФХ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ (ст.430 НК РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п.1.4 ст.430 НК РФ, не позднее 28 декабря текущего календарного года (п.2 ст.432 НК РФ). Если последний день уплаты выпадает на выходной или нерабочий день (в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ), то заплатить нужно не позднее следующего рабочего дня (п.7 ст.6.1 НК РФ). Главы КФХ обязаны представлять в налоговую инспекцию по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (после 01.01.2023 года срок представления расчета – 25 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом). С.. расчеты по страховым взносам представлены в МИФНС России № 18 по Ростовской области с нарушением установленных сроков, а именно 28.06.2024 представлены расчеты за 2020, 2021, 2022, 2023 годы. Расчет за 2024 год представлен своевременно – 01.08.2024. Согласно представленным расчетам, налогоплательщиком исчислены суммы страховых взносов за 2020-2024 годы в следующих размерах: С. в течение отчетного периода 2020 года осуществлял деятельность в качестве главы КФХ с 26.06.2020 по 31.12.2020 год, то есть 6 месяцев 5 календарных дней. Учитывая фактический период осуществления деятельности в 2020 году, налогоплательщиком исчислены страховые взносы по сроку уплаты 31.12.2020 года в размерах: страховые взносы на ОПС за период с 26.06.2020 по 31.12.2020 год – 16 674,67 рублей; страховые взносы на ОМС за период с 26.06.2020 по 31.12.2020 год – 4 330,03 рублей. В 2021 году налогоплательщиком исчислены страховые взносы по сроку уплаты 10.01.2022 года в размере: ОПС – 32 448 рублей, ОМС – 8 426 рублей. В 2022 году налогоплательщиком исчислены страховые взносы по сроку уплаты 09.01.2023 года в размере: ОПС – 34 445 рублей, ОМС – 8 766 рублей. В 2023 году налогоплательщиком исчислены страховые взносы по сроку уплаты 09.01.2024 года в совокупном фиксированном размере – 45 842 рублей. В 2024 году (6 месяцев 3 календарных дня) налогоплательщиком исчислены страховые взносы по сроку уплаты 01.08.2024 года в совокупном фиксированном размере за период с 01.01.2024 по 03.07.2024 года – 25 149,19 рублей. С.. за период с 2020-2024 годы самостоятельно исчислены страховые взносы в общем размере 176 080,89 рублей. Оплаты сумм страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2020-2022 годы, а также страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023-2024 годы по срокам уплаты, установленным п.2 ст.432 НК РФ, С. не производились. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В 2023 году имеющаяся задолженность частично погашена имеющейся переплатой в размере 353,15 рублей. Однако установленную НК РФ обязанность по уплате налогов, страховых взносов, самостоятельно С. не исполняет. Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 11.07.2024 № 17217 на сумму 134 989,56 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, в срок до 05.08.2024 года. В установленный срок требование не исполнено. В отношении С. вынесено решение 08.08.2024 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. В связи с неисполнением налогоплательщиком С. в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ, МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судьей судебного участка № 2 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам в размере 175 727,74 рублей, пене в сумме 40 189,41 рублей. Мировым судьей 18.09.2024 в отношении С. вынесен судебный приказ №, который направлен на взыскание в ОСП по Куйбышевскому и Матвеево-Курганскому районам УФССП России по Ростовской области. 09.12.2024 вынесено определение о возбуждении исполнительного производства №. На текущий момент исполнительное производство не окончено, задолженность не взыскана и не погашена налогоплательщиком. В связи с неисполнением налогоплательщиком С. установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ, МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по пене в сумме 11 721,04 рублей. Мировым судьей 28.02.2025 в отношении С.. вынесен судебный приказ № 2025 о взыскании пени за период с 14.08.2024 по 25.11.2024 в сумме 11 721,04 рублей. 21.03.2025 определением мирового судьи судебного участка № 2 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области судебный приказ в отношении С. отменен. Взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с С. задолженности по пене в сумме 11 721,04 рублей.
Суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в упрощенном порядке производства, учитывая, что от административного ответчика возражений против рассмотрения административного дела в таком порядке не поступили.
Изучив представленные материалы дела по правилам главы 33 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органы об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
В соответствии со статьи 57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В статье 419 Налогового кодекса РФ приведен перечень плательщиков страховых взносов, которыми признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к числу которых относятся адвокаты (пп.2 п.1).
Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 430 Налогового кодекса РФ.
Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», в соответствии с которым предусмотрено ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме единого налогового счета.
Согласно статье 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).
Статьей 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).
Согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании задолженности за счет имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В адрес административного ответчика 11.07.2024 направлено требование № на сумму 134 989,56 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 05.08.2024 сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое административным ответчиком не было исполнено.
Так, в отношении С... вынесено решение от 08.08.2024 № о взыскании задолженности по состоянию на 11.07.2024 в общем размере 215 389,97 рублей за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств.
Поскольку требование не было исполнено, образовалась задолженность по пене и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской области 20.02.2025 обратилась к мировому судье судебного участка №1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с С. задолженности по пене за период с 14.08.2024 по 25.11.2024 в размере 11 721,04 рублей.
28.02.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с С. задолженности по пени в размере 11 721,04 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области от 21.03.2025 данный судебный приказ отменен. В связи с чем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской области 15.05.2025 обратилась с данным административным иском в Матвеево-Курганский районный суд.
Таким образом, административным истцом не пропущен срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и поскольку после отмены судебного приказа С. задолженность по пене в сумме 11 721,04 рублей не погашена, суд приходит к выводу, что сумма пени неоплаченная С.. в бюджет подлежит взысканию.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, ст.291-294.1 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской области – удовлетворить.
Взыскать с С. (ИНН №) задолженность по пене на общую сумму 11 721,04 рублей образовавшуюся за период с14.08.2024 по 25.11.2024.
Взыскать с С. (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Матвеево-Курганский районный суд в течение 15 дней со дня получения копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Л.А. Судникович