Решение по делу № 2А-10291/2025 от 14.10.2025 | Набережночелнинский городской суд (Республика Татарстан)

Дело ...а-10291/2025

УИД- 16MS0...-72

Решение

именем Российской Федерации

13 октября 2025 года город Набережные Челны РТ

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хасимова Л.З.,

при секретаре судебного заседания Мингалимовой Г.З.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО2 о взыскании недоимки,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее-административный ответчик) о взыскании недоимки, указав в обоснование, что ФИО1 были начислены к уплате страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2022 год в размере 8766 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на ОМС ФИО1 были начислены пени в общей сумме 4693 рубля 75 копеек за период с 25.01.2019 по 30.12.2022.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на ОПС ФИО1 были начислены пени в общей сумме 21200 рублей 37 копеек, остаток пени в размере 13266 рублей 12 копеек за период с ... по ....

Согласно сведениям, предоставленными из ГИБДД ФИО1 принадлежит транспортное средство: легковой автомобиль ..., VIN: ..., год выпуска 2010, дата регистрации права ....

На основании главы 28 НК РФ и Закона РТ «О транспортном налоге» от 29.11.2002 №24-ЗРТ ФИО1 был начислен к уплате транспортный налог за 2022 год в сумме 4935 рублей 00 копеек, со сроком оплаты, установленным налоговым законодательством РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были начислены пени в размере 9464 рубля 04 копейки за период с 01.01.2023 по 07.12.2023.

Пени начислены на сумму отрицательного сальдо ЕНС по страховым взносам и транспортному налогу на сумму 112025 рублей 01 копейку.

ФИО1 по почте было направлено налоговое уведомление №120338746 от 02.08.2023.

ФИО1 по почте было направлено требование №33765 от 23.07.2023 об уплате налогов и пени. Требование в установленные законом сроки исполнено не было.

Также, в связи с неуплатой налога и пени, 29.11.2023 налоговым органом было вынесено решение № 10497 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 106676 рублей 91 копейка.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 22.02.2024 мировым судьей судебного участка №21 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан, вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам. 01.03.2024 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

В связи с чем, ИФНС просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4935 рублей 00 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2022 год в размере 8766 рублей 00 копеек, пени в общей сумме 4693 рубля 75 копеек за период с 25.01.2019 по 30.12.2022; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные период, начиная с 01.01.2017, в размере 13266 рублей 12 копеек за период с 25.01.2019 по 30.12.2022; пени по ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9464 рубля 04 копейки за период с 01.01.2023 по 07.12.2023.

Кроме того, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан просит восстановить процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, указывая, что административное исковое заявление было подано в суд 02.09.2024. 03.09.2024 определением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан административное исковое заявление было оставлено без движения до 02.10.2024 для устранения недостатков, а именно предоставления суду документов, подтверждающих вручение копии административного искового заявления и приложенных к нему документов административному ответчику. 03.10.2024 определением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан административное исковое заявление ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан возвращено в связи с не устранением недостатков в установленный срок. 03.10.2024 налоговый орган вновь направил копию административного искового заявления налогоплательщику.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования иска не признал, указав, что задолженности по налогам не имеет, также просил отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока подачи административного искового заявления.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, обозрев истребованные материалы, суд приходит к следующему.

Согласно статьям 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги установлена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей…

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.3 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

ФИО1 состоит на учете в ИФНС по г. Набережные Челны-ИНН ....

Установлено, что ФИО1 имеет в собственности транспортное средство: легковой автомобиль ..., VIN: ..., год выпуска 2010, дата регистрации права - 05.06.2013(л.д.27).

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление: № 120338746 от 02.08.2023, с расчетом подлежащих уплате налогов за 2022 год, в срок до 01.12.2023 (л.д.12).

Кроме того, ФИО1 были начислены к уплате страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2022 год в размере 8766 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

налоговых деклараций (расчетов); уточненных налоговых деклараций (расчетов); уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов; налоговых уведомлений; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки; решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа; исполнительных документов о взыскании государственной пошлины; расчетов суммы налога; сведений о разрешениях, на добычу объектов животного мира и (или) водных биологических ресурсов; решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании; уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора; иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в указанные сроки, налоговый орган направил требование по уплате налогов и пени: № 33765 по состоянию на 23.07.2023. Срок исполнения требования установлен до 16.11.2023(л.д.14).

Требование об уплате недоимки налогоплательщиком в установленные сроки не оплачено, в связи с чем, 19.02.2024 ИФНС обратилась к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа. 22.02.2024 мировым судьей судебного участка №21 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам. 01.03.2024 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением относительно его исполнения.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан 22.08.2025 обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность. При этом административный истец также просит восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

Административный ответчик возражал против удовлетворения ходатайства о восстановлении срока подачи административного искового заявления, указав, что предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Разрешая ходатайство о восстановлении процессуального срока, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что административное исковое заявление о взыскании с ФИО3 вышеуказанной задолженности было подано в суд 02.09.2024.

03.09.2024 определением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан административное исковое заявление было оставлено без движения сроком до 02.10.2024 для устранения недостатков, а именно предоставления суду документов, подтверждающих вручение копии административного искового заявления и приложенных к нему документов административному ответчику (л.д.29).

03.10.2024 определением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан административное исковое заявление ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан возвращено в связи с неустранением недостатков в установленный срок (л.д.32-33).

24.12.2024 налоговый орган вновь направил копию административного искового заявления налогоплательщику ФИО3, которая была возвращена отправителю 25.01.2025 (л.д.7-11).

Как указано выше, в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Учитывая вышеизложенные нормы закона, суд считает, что ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением удовлетворению не подлежит, поскольку налоговым органом фактически не представлено доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска процессуального срока, являющихся объективными причинами, которые создавали бы препятствия или исключали возможность реализации налоговым органом права на судебную защиту в установленный законом срок.

Таким образом, пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением восстановлен быть не может.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено.

Суд считает необходимым отметить, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, требования административного искового заявления удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО2 о взыскании недоимки, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись» Хасимов Л.З.

Мотивированное решение составлено 14 октября 2025 года.