Дело № 2а-1701/2025

54RS0005-01-2025-000999-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года г. Новосибирск

Кировский районный суд г. Новосибирска в составе судьи Гладких А.К.,

при секретаре судебного заседания Хилько В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 19 965 руб. 44 коп.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков, страховые взносы по законодательству о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год в размере 5 432 руб., суммы пеней, установленных НК РФ в размере 14 533, 44 руб.

В обоснование иска указано, что Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 4-го судебного участка Кировского района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №19 по Новосибирской области. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация за 2023 год. Дополнительный взнос на ОПС – 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. за год рассчитывается: № руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год. Налогоплатещику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1, 2, 3, 5 ст. 69 и п. п. 1, 2 ст. 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. п. 1, 2 и пп. 1, пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с п. п. 1, 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 34 445 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; 2) страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 8 766 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

По смыслу статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм недоимки по налогам или после уплаты таких сумм в полном объеме и являются мерой, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате налоговых платежей.

Таким образом, налоговый орган вправе предъявлять требования о взыскании пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до погашения основного обязательства по уплате налога.

При этом обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате основной недоимки. Возможность взыскания пеней, начисленных на задолженность по налогам, срок взыскания которой истек, возникает только в случае своевременного принятия налоговым органом предусмотренных законодательством мер к взысканию такой задолженности.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ год по форме 3-НДФЛ (л.д. 21-27).

В связи с наличием отрицательного сальдо и не уплаты задолженности налогоплательщику выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о наличии транспортного налога с физических лиц в размере 1496,61 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 806 463, 62 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 125 054, 23 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 31096, 15 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 28)

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена, Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье 4-го судебного участка Кировского района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность за 2023 г. в размере 19 965 руб. 44 коп.: налог - 5 432 руб., суммы пеней - 14 533, 44 руб. (л.д. 53-57)

Мировым судьей 8-го судебного участка и.о. мирового судьи судебного участка Кировского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника. (л.д. 59-61, 65, 66)

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа (01.10.2024+6 месяцев).

Как уже отмечено выше, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки – 964 110, 61 руб.+пеня - 256 149, 75 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1 036 139, 75 руб. (л.д. 16)

Согласно представленному в дело административным истцом скриншоту страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1 ИНН № налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ получено налоговое уведомление №, а ДД.ММ.ГГГГ получено требование об уплате №. (л.д. 29)

ДД.ММ.ГГГГ в адрес суда от ФИО1 поступило заявление, в котором он указал, что погасил задолженность по настоящему административному иску, в подтверждении чего представил чеки по операциям на сумму 14 533, 44 руб. (пени по налогу) и сумму 5432 руб. (страховые взносы на ОПС за 2023 г.) от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 71-72).

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступили пояснения, в которых указано, что сумма задолженности ФИО1 в рамках данного административного дела не изменилась, поскольку перечисленные ФИО1 денежные средства зачтены в налоговые обязанности с соблюдением последовательности п. 8 ст. 45 НК РФ. (л.д. 81)

Как следует из материалов дела, обращаясь с настоящим административным исковым заявлением административным истцом заявлены требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков, страховых взносов по законодательству о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 432 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодекса Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 46 БК РФ в размере 14533, 44 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес суда от ФИО1 вновь поступило заявление, в котором он указал, что погасил задолженность по настоящему административному иску, в подтверждении чего представил чеки по операциям на сумму 14 533, 44 руб. (пени по налогу) и сумму 5432 руб. (страховые взносы на ОПС за 2023 г.) от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 71-72).

Следует отметить, что в назначении платежей по представленным чекам от ДД.ММ.ГГГГ указано, что оплата производится за пени по налогам и за страховые взносы на ОПС за 2023 г. за ФИО1 (ИНН №) в рамках административного дела №, Кировский районный суд г. Новосибирска. Получатель платежа - Казначейство России, банк получателя - <адрес>. Счет: 03№.

С учетом изложенного, разрешая по существу возникший спор о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, суд, проанализировав положения статьей 11.3, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, основываясь на установленных по делу обстоятельствах и представленных сторонами доказательствах, исходит из того, что погашение ФИО1 заявленной ко взысканию задолженности произведено по реквизитам платежа, указанным в налоговом требовании N № от ДД.ММ.ГГГГ, по конкретному административному иску, поданному в суд налоговым органом. Волеизъявление налогоплательщика при внесении денежных средств в бюджет по чекам от ДД.ММ.ГГГГ отчетливо выражено, в связи с чем правовые основания для распоряжения поступившими от налогоплательщика денежными средствами по своему усмотрению и направлению их в счет погашения иной имеющейся у ФИО1 налоговой задолженности у налогового органа в рассматриваемом случае не имеется.

Уплата налогоплательщиком ФИО1 в добровольном порядке суммы задолженности, взыскиваемой по данному административному делу, положениям пункта 8, подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.

Судом также учитывается, что целью обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском является поступление денежных средств в бюджет, следовательно, погашение налогоплательщиком задолженности в период рассмотрения судебного спора таким целям отвечает, и в рамках настоящего дела такая цель достигнута.

Задолженность, предъявленная к взысканию в рамках рассмотренного административного дела, уплачена административным ответчиком в полном объеме в добровольном порядке до рассмотрения спора по существу.

В соответствии с частью 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 1 части 3 статьи 44 НК РФ).

Согласно части 4 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, что включает не только возможность формального признания иска, но и оплату предъявленной ко взысканию задолженности.

То обстоятельство, что с 1 января 2023 года изменился порядок взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" не является, по убеждению суда, препятствием для учета добровольно погашенной ФИО1 задолженности.

Пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ в редакции данного закона предусмотрено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункты 4, 5).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, возможность указать назначение платежа, исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений, у последнего сохраняется. Учет платежей налогоплательщика не в соответствии с его волеизъявлением при наличии административного судебного спора не может быть признан соответствующим целям и задачам административного судопроизводства.

Поскольку факт добровольного удовлетворения административных исковых требований административным ответчиком установлен судом на основании представленных доказательствах, исследованных в судебном заседании и оцененных в их совокупности и взаимосвязи по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Руководствуясь статьями ст.ст.175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Кировский районный суд г.Новосибирска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья (подпись) А.К. Гладких

Решение вынесено в окончательной форме 11.07.2025.

Подлинник решения находится в административном деле № 2а-1701/2025 Кировского районного суда г.Новосибирска (уникальный идентификатор дела 54RS0004-01-2025-000999-93).

По состоянию на 11.07.2025 решение не вступило в законную силу.