УИД: 56RS0042-01-2025-005253-64

2а-4604/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2025 года г. Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее МИНФС России №15 по Оренбургской области, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций указав, что за административным ответчиком образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013-2018 годы. Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговым органом исчислены пени. Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В настоящее время задолженность не уплачена. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга. 01.11.2024 года мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга вынесено определение об отказе в принятии заявления на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 722,10 рублей, в том числе: налог на имущество за 2015 год в размере 71 рубль; налог на имущество за 2016 год в размере 247 рублей; налог на имущество за 2017 год в размере 134 рубля; налог на имущество за 2018 год в размере 174 рубля; суммы пеней, установленных НК РФ, начисленные в связи с неуплатой налога на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018 года в размере 96,10 рублей.

В дальнейшем административный истец уточнил требования, в итоге просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в размере 722,10 рублей, в том числе:

- по налогу на имущество за 2013 год в размере 71 рубль;

- по налогу на имущество за 2014 год в размере 71 рубль;

- по налогу на имущество за 2015 год в размере 82 рубля;

- по налогу на имущество за 2016 год в размере 94 рубля;

- по налогу на имущество за 2017 год в размере 134 рубля;

- по налогу на имущество за 2018 год в размере 174 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, начисленные в связи с неуплатой налога на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018 года в размере 96,10 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены о дате, месте и времени проведения судебного заседания надлежащим образом.

Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьи 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Статьей 45 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положению статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также, ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 56:44:0000000:23497.

В связи с чем, административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц, направлены налоговые уведомления:

- № от 06.08.2017 года, согласно которому необходимо оплатить налог на имущество в сумме 247 рублей (за 2014 год в сумме 71 рубль; за 2015 год в сумме 82 рубля; за 2016 год в сумме 94 рубля);

- № от 22.08.2019 года, согласно которому необходимо оплатить налог на имущество за 2018 год в сумме 174 рубля.

Сведений о направлении материалы дела не содержат, так как согласно представленным актам выделены к уничтожению.

Следует обратить внимание, что налоговым органом налоговых уведомлений о начислении налога на имущество физических лиц за 2013, 2017 годы в суд не представлено, а следовательно у суда не имеется возможности проверить правомерность исчисления испрашиваемых налогов за указанный период.

Поскольку вышеуказанные налоги в установленный законом срок не уплачены, начислена пеня.

Налогоплательщику почтовой корреспонденцией направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- № от 15.09.2017 года со сроком уплаты до 03.11.2017 года, согласно которому необходимо оплатить налог на имущество за 2013 год в сумме 71 рубль, пени в размере 6,47 рублей;

- № от 22.06.2018 года со сроком исполнения до 10.08.2018 года, согласно которому необходимо оплатить налог на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в общем размере 247 рублей, пени в размере 12,51 рублей. Сведения о направлении данного требования подтверждаются потовым реестром;

- № от 09.07.2019 года со сроком исполнения до 01.11.2019 года, согласно которому необходимо оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 134 рубля, пени в размере 0,27 рублей. Сведения о направлении подтверждаются почтовым реестром;

- № от 10.07.2019 года со сроком исполнения до 05.11.2019 года, согласно которому необходимо оплатить пени по налогу на имущество физических лиц, исчисленных на недоимку за 2013-2017 годы в размере 35,92 рублей, со сроком исполнения до 05.11.2019 года. Сведения о направлении подтверждаются почтовым реестром;

- № от 26.06.2020 года со сроком исполнения до 24.11.2020 года, согласно которому необходимо оплатить налог на имущество физических лиц в сумме 174 рубля, пени в размере 7,09 рублей. Сведения о направлении подтверждаются почтовым реестром;

- № от 26.06.2020 года со сроком исполнения до 24.11.2020 года, согласно которому необходимо оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 71 рубль, пени в размере 33,84 рубля. Сведения о направлении подтверждаются почтовым реестром.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Учитывая, что в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое требование является письменным документом, составляемым по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, факт направления налогового уведомления, требования мог быть подтвержден только письменными доказательствами.

В нарушение требований статей 61, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации какие-либо доказательства, подтверждающие факт направления ФИО1 налогового уведомления административным истцом в суд не представлены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговой инспекцией не соблюдены положения пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при направлении в адрес ФИО1 налоговых уведомлений.

Отсутствие в материалах дела доказательств направления ФИО1 налогового уведомления свидетельствует, что процедура добровольной уплаты страховых взносов административным истцом нарушена.

До истечения срока на добровольное исполнение требования налоговый орган не вправе применять последующие меры для принуждения к уплате налога, пени.

При этих обстоятельствах Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества ФИО1 в связи с чем, оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется.

В пункте 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2.3 ст. 48 НК РФ).

Анализ вышеприведенных правовых норм свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного суда в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ», согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, суд установил следующее.

Налоговый орган в ноябре 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Из материалов дела следует, что требование № от 15.09.2017 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до 03.11.2017 года.

Учитывая, что сумма задолженности составляла менее 3000 рублей, налоговый орган имел возможность обратиться к мировому судье не позднее 03.05.2021 года.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась 01.11.2024 года.

Исходя из этого мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга 01.11.2024 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока.

Таким образом, административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье, следовательно, налоговым органом утрачено право взыскания испрашиваемого налога на имущество физических лиц за 2013-2018 годы и пени.

У налогового органа имелось достаточно времени для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления заявления в установленный срок, в материалы дела не представлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая изложенное, оснований для удовлетворения административного искового заявления суд не усматривает.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности:

- по налогу на имущество за 2013 год в размере 71 рубля;

- по налогу на имущество за 2014 год в размере 71 рубля;

- по налогу на имущество за 2015 год в размере 82 рублей;

- по налогу на имущество за 2016 год в размере 94 рублей;

- по налогу на имущество за 2017 год в размере 134 рублей;

- по налогу на имущество за 2018 год в размере 174 рублей;

- по пене, начисленные в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в размере 96,10 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.