Решение по делу № 2А-1220/2023 от 07.12.2023 - о взыскании недоимки и пени за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Дело № 2а-1220/2023

УИД 29RS0005-01-2023-001262-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 декабря 2023 года г. Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Хапанковой И.А.

при секретаре Сизовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и пени за его неуплату.

В обоснование заявленного требования указано, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при этом за налоговый период 2019 год в декларации неправомерно заявила объект налогообложения «доходы», что привело к занижению базы по налогу. В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по указанному налогу за 2019 год в размере 99 599 руб., начисленные на недоимку пени в размере 7 415 руб. 64 коп. и назначенный в связи с совершением данного налогового правонарушения штраф в размере 500 руб.

Административный истец УФНС России по Архангельской области и НАО, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, административный истец в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено без участия сторон.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Вопросы уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, регулируются главой 26.2 НК РФ.

В силу п. п. 1 и 3 ст. 346.11 НК РФ переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

По смыслу ст. ст. 346.13 и 346.14 индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган, указывая в уведомлении выбранный объект налогообложения. Объектом налогообложения признаются: доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 7 ст. 346.21 НК РФ установлено, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. п. 4 и 5 указанной статьи (в редакции, действовавшей в период спорных взаимоотношений) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме

Из положений ст. 46 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных взаимоотношений) следует, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (ранее – ФИО2), ИНН №, была зарегистрирована за № в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску, которая приказом УФНС по Архангельской области и НАО от 29 августа 2022 года № 01-04/131 реорганизована путем присоединения к указанной УФНС.

В период осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщик применяла специальный налоговый режим – УСН, ДД.ММ.ГГГГ избран объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов», основной вид предпринимательской деятельности – деятельность агентов по оптовой торговле пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями (ОКВЭД 46.17).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 гол (рег. №) с указанием суммы исчисленного минимального налога в размере 0 руб. 00 коп.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе вышеуказанной налоговой декларации было установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлен объект налогообложения «доходы». По результатам проведенного анализа выписки по операциям на счете налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, предоставленного ПАО «Акционерный коммерческий банк содействия коммерции и бизнесу», филиала «Дело», установлено отсутствие движения денежных средств по счету.

В связи с выявленными в ходе камеральной налоговой проверки противоречиями налогоплательщику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ о представлении пояснений с предложением самостоятельно внести соответствующие изменения в налоговую декларацию, ответа на которые не поступило, уточненная налоговая декларация, а также документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию, не представлены.

По результатам проверки ИФНС России по г. Архангельску вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании ст. 101 НК РФ с включенным в него предложением по уплате недоимки в размере 99 599 руб. 00 коп., пеней в размере 7 415 руб. 64 коп. и штрафа в размере 500 руб. 00 коп.

Как следует из текста названного решения налогового органа, при рассмотрении материалов и вынесении решения присутствовала ФИО1, которая признала факт совершения налогового правонарушения, обязалась уплатить налог, ходатайствовала о снижении штрафа.

В связи с неуплатой указанных сумм в установленные сроки административному ответчику направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости погашения недоимки в размере 99 599 руб., пени 7 415 руб. 64 коп. и штрафа 500 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока исполнения требования административный истец обратился за выдачей судебного приказа, который поступил к мировому судье судебного участка № 1 Исакогорского судебного района г. Архангельска 23 марта 2021 года.

Судебным приказом указанного мирового судьи от 29 марта 2021 года по делу № 2а-1548/2021 с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Архангельску взысканы налог за 2019 год в размере 99 599 руб., пени за период с 28.10.2020 по 16.12.2020 в размере 7 415 руб. 64 коп., штраф в размере 500 руб.

В связи с поступившими возражениями должника ФИО1 от 18 мая 2023 года названный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 24 мая 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Исакогорского судебного района г. Архангельска от 17 октября 2023 года произведен поворот исполнения судебного приказа от 29 марта 2021 года по делу № 2а-1548/2021, с бюджета УФК по Архангельской области (ИФНС России по г. Архангельску) взысканы денежные средства в размере 98 989 руб. 55 коп в пользу ФИО1

После отмены судебного приказа УФНС России по Архангельской области и НАО 26 сентября 2023 года обратилось в суд с рассматриваемым административным иском, то есть с соблюдением вышеуказанными нормативными положениями срока.

Материалами дела подтверждается, что сумма задолженности ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 1 квартал 2019 года в размере 22 453 руб., за 2 квартал 2019 года в размере 29 126 руб., за 3 квартал 2019 года в размере 26 010 руб., за 4 квартал 2019 года в размере 22 010 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по вышеуказанным налогам, за период с 26 апреля 2019 года по 28 октября 2020 года в размере 7 415 руб. 64 коп.;

- штраф, начисленный по налогу, в размере 500 руб.

Полный расчет налога приведен в решении по результатам камеральной налоговой проверки, расчет пени произведен административным истцом исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды.

Данные расчеты проверены судом, признаны арифметически верными, административным истцом не опровергнуты, контррасчета и возражений не представлено.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не имеется.

Оценив представленные доказательства по делу в их совокупности, на основании установленных в судебном заседании данных суд пришёл к выводу, что ФИО1 обладая статусом индивидуального предпринимателя и являясь плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения с избранным объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», неправомерно не уплатила в установленный законом срок указанный налог, поэтому требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу за 2019 год в размере 99 599 руб., пени по указанному налогу за период с 26 апреля 2019 года по 28 октября 2020 года в размере 7 415 руб. 64 коп. и штрафа в размере 500 руб. являются законными и обоснованными, а требования административного истца – подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в размере 3 350 руб. 29 коп.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2019 год в размере 99 599 рублей, пени, начисленные за просрочку уплаты налога, с 26 апреля 2019 года по 28 октября 2020 года в размере 7 415 рублей 64 копейки, штраф в размере 500 рублей, всего взыскать 107 514 рублей 64 копейки.

Взыскание произвести по реквизитам: ******.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 3 350 рублей 29 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд города Архангельска.

Председательствующий И.А. Хапанкова