Решение по делу № 2А-19/2023 от 13.03.2023

Дело №2а-19/2023

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Армизонское Тюменской области 13 марта 2023 года

Армизонский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Федоренко Е.А.,

при помощнике судьи ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени физических лиц в общей сумме <данные изъяты>

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена справка о доходах за ДД.ММ.ГГГГ №. По данным указанным в справке налоговая база за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> За ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен 1 % на страховые взносы обязательного пенсионного страхования в размере <данные изъяты> которые подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Выявив задолженность налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен налог на ОПС – <данные изъяты> Выявив задолженность направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ1 года. ДД.ММ.ГГГГ частична выполнена обязанность по оплате страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>., начислены пени. Также направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ выполнена обязанность по оплате страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, задолженность по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ отсутствует. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена справка о доходах за ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которой налоговая база составляет <данные изъяты> в связи с чем, за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен 1% страховых взносов в размере <данные изъяты> который подлежит уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Выявив задолженность налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен налог на ОПС – <данные изъяты> ОМС – <данные изъяты> Поскольку в установленный срок обязательные платежи не внесены, ответчику начислены пени, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о зачете задолженности в счет частичного погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, задолженность по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Учитывая данные обстоятельства, административный истец обратился в суд с настоящим иском, в котором просит взыскать недоимку в размере <данные изъяты> в том числе:

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – <данные изъяты>

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

- пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – <данные изъяты>

- страховые взносы на ОПС – <данные изъяты>

- страховые взносы на ОМС – <данные изъяты>

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

- пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (л.д. 2-6).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, о чем имеется ходатайство (л.д. 7, 73).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д. 73).

С учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Судья, исследовав письменные доказательства, материалы гражданского дела №, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Учитывая цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовую природу и предназначение страховых взносов, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (подпункт 2 пункта 1 статьи 6, абзац третий пункта 1 статьи 7) и Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (пункт 2 части 1 статьи 5, часть 1 статьи 14, часть 1 статьи 18 и пункт 1 части 2 статьи 28) закрепляют круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. В качестве застрахованных лиц и одновременно страхователей по обязательному пенсионному страхованию в него включаются лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой (адвокаты, индивидуальные предприниматели и нотариусы, занимающиеся частной практикой), которые обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указано в п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают, в частности, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование являются, в том числе адвокаты.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, в силу данного факта является плательщиком страховых взносов.

По данным указанным в справке о доходах за ДД.ММ.ГГГГ № налоговая база за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> (л.д. 9).

В справке о доходах за ДД.ММ.ГГГГ № налоговая база за налоговый период составляет <данные изъяты> (л.д. 10).

Административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Размер страховых взносов, уплачиваемых страхователями, не производящими выплаты физическим лицам, определяется ст. 430 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются страховщиками, не производящими выплаты физическим лицам, в размере:

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками - адвокатами, в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам в сумме <данные изъяты> которое административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было (л.д. 11).

В связи с отсутствием оплаты задолженности, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании недоимки и задолженности по платежам в размере <данные изъяты> (л.д. 55).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> – мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, по ходатайству административного ответчика отменен судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> на взыскание с ФИО1 налоговой недоимки (л.д. 58).

Как указано в ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что определение об отмене судебного приказа было вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, а административное исковое заявление было направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены сроки для обращения в суд в порядке искового судопроизводства.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик указывает, что является пенсионером, в связи с чем, не является плательщиком страховых взносов.

В материалы дела представлена справка о назначенных пенсиях и социальных выплатах ФИО1, согласно которой ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения является получателем пенсии за выслугу лет либо пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей» (л.д. 65-66).

В ходе судебного разбирательства, после учета имеющихся у административного ответчика льгот, в связи с назначением пенсии в соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, административным истцом была произведена корректировка начислений недоимки, в связи с чем, указана сумма задолженности в размере:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - <данные изъяты>, из которых:

ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> – 1% с суммы дохода, превышающего <данные изъяты>. по ст. 430 НК РФ;

ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> – 1% с суммы дохода, превышающего <данные изъяты> по ст. 430 НК РФ;

ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> (остаток суммы после перерасчета налога за ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 по ФЗ № 502-ФЗ, вступившего в силу ДД.ММ.ГГГГ, то есть налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ (начислено на основании ст. 430 НК РФ в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ (инспекцией произве6ден зачет с имеющейся переплаты в сумме <данные изъяты>.);

Пеня на сумму задолженности на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (л.д.75).

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 08 июля 2021 года N 1371-О-Р, следует, что во исполнение Постановления от 28 января 2020 года N 5-П был принят Федеральный закон от 30 декабря 2020 года N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", исключивший адвокатов, получающих пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Тем самым, они были освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с даты вступления в силу названного Федерального закона, а именно с ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, статус военного пенсионера, не освобождает ФИО1 от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, поскольку положения Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 года N 5-П не распространяются на отношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

При этом, возложение на военных пенсионеров, имеющих статус адвоката, обязанности по уплате страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхования не нарушает конституционные права административного ответчика, поскольку право на бесплатную медицинскую помощь является дополнительной социальной гарантией, предусмотренной для ограниченного круга лиц с учетом особых оснований увольнения со службы, и не может рассматриваться как исключающее указанных лиц в случае осуществления ими иной деятельности, в частности адвокатской, из системы обязательного медицинского страхования.

Таким образом, с 11 января 2021 года из числа страхователей и застрахованных лиц исключаются адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности, и не вступившие добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Федеральный закон от 30.12.2020 № 502-ФЗ вступил в силу с 10 января 2021 года, в связи с чем, они обязаны перечислить платежи в фиксированном размере за первые десять дней 2021 года.

Учитывая данные обстоятельства, принимая во внимание, что ФИО1 подлежит освобождению от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ, а также корректировку суммы задолженности, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска и взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ (с учетом зачета переплаты) в размере <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Поскольку требования административного искового заявления удовлетворены, в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании недоимки по налогам и пени физических лиц, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 691,58 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 709,87 руб., а также пени в размере 191,96 руб., всего взыскать 12 593 (двенадцать тысяч пятьсот девяносто три) руб. 41 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска, отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 503 (пятьсот три) руб. 74 коп. в бюджет Армизонского муниципального района Тюменской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда через Армизонский районный суд Тюменской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Федоренко Е.А.