Дело № 2а-1313/2023 05 сентября 2023 года

УИД 78RS0006-01-2022-008382-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

судьи Елькиной С.Л.,

при секретаре Бозоян К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Кировский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском к МИФНС России № 19 по г. Санкт-Петербургу, просил признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начиная с 2017 года, в размере 9 225 рублей 39 копеек и пени с размере 2 490 рублей 55 копеек за период с января 2017 года и страховым взносам на обязательное медицинское страхование начиная с 2017 года: налог в размере 1 459 рублей 44 копейки и пени 394 рубля 70 копеек с января 2017 года.

В обоснование требований истец указал, что он имеет указанную недоимку. Однако у него имеется переплата по единому налогу на вмененный доход в размере 3 839 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начиная с 2017 года в размере 1 460 рублей. После прекращения деятельности ИП, 11.12.2018 года истцом поданы документы о зачете излишне уплаченных налогов для зачета с требуемыми КБК. За период переписки с ИФНС № 19 с декабря 2021 года по январь 2022 года истцом были представлены копии акта совместной сверки с ИФНС Всеволожского района Ленинградской области на 25.07.2018 года об отсутствии у истца задолженности, копии квитанций об уплате налога за 3-4 квартал 2018 года. МИФНС № 19 не произвело ни зачет, ни возврат уплаченных истцом налогов, покрывающих сумму требований. По имеющейся задолженности ИФНС Всеволожского района Ленинградской области и МИФНС № 19 по Санкт-Петербургу не выставляли истцу решений о взыскании налога и не обращались в суд о его взыскании.

Административный истец в судебном заседании на удовлетворении исковых требований настаивал.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, представил в материалы дела письменные возражения на исковое заявление (л.д. 85-88).

Суд, в силу ст. 14 КАС РФ, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, изучив материалы дела, выслушав административного истца, его представителя, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, установлено обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов.

В соответствии с под. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Право налогоплательщика признать недоимку безнадежной к взысканию также разъяснено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации" и определении Верховного суда Российской Федерации от 01 ноября 2017 года N 18-КГ17-179.

До признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию, эти суммы учитываются в составе задолженности налогоплательщика и не исключаются из информационных ресурсов ФНС России.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ИНН <***>, являлся индивидуальным предпринимателем в период с 31.08.2016 года по 08.11.2018 год.

Как следует из административного искового заявления, фактически требования административного иска сводятся к признанию недоимки по страховым взносам за 2018 год и пени, начисленных на недоимку, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст. 432 НК РФ, в редакции на 14.07.2022 год).

Исходя из п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Административному истцу по сроку уплаты 31.11.2018 года были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) с 01.01.2017 года в размере 22 710 рублей 72 копейки и на обязательное медицинское страхование (ОМС) с 01.01.2017 года в размере 4 996 рублей 44 копейки.

Данные начисления, согласно пояснениям административного ответчика, которые подтверждаются сведениям карточки расчета налогоплательщика с бюджетом, были частично погашены платежами по страховым взносам на ОПС от 28.06.2018 года в сумме 13 273 рубля и от 12.12.2018 года в сумме 2 869 рублей и ОМС от 28.06.2018 года в сумме 2 920 рублей и от 12.12.2018 года в сумме 612 рублей.

В соответствии с подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, ФИО3 начислен 1% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за 2017 год в размере 2 666 рублей 67 копеек по сроку уплаты 02.07.2018 года.

Таким образом, у ФИО3 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начиная с 2017 года, в размере 9 225 рублей 39 копеек за период с января 2017 года и страховым взносам на обязательное медицинское страхование начиная с 2017 года: налог в размере 1 459 рублей 44 копейки с января 2017 года, расчет которой предоставлен стороной ответчика и не оспорен стороной истца.

В исковом заявлении ФИО3 в обоснование требований ссылался на то, что задолженность погашена за счет денежных средств, внесенных им и числящимися в качестве переплаты.

В подтверждение данных обстоятельств стороной истца в материалы дела предоставлены платежные документы от 20.07.2018 года на сумму 8 716 рублей, от 24.10.2018 года на сумму 6 637 рублей, от 24.10.2018 года на сумму 1 460 рублей, от 17.12.2018 года на сумму 2 869 рублей и от 12.12.2018 года на сумму 612 рублей (л.д. 13).

Как следует из карточки расчета с бюджетом, у ФИО3 имеется переплата по страховым взносам на ОПС до 01.01.2017 года в сумме 5 387 рублей и по страховым взносам по ОМС до 01.01.2017 года в сумме 1 460 рублей.

Согласно п. 1.1 ст. 78 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном данной статьей.

Статьей 78 НК РФ регламентирован порядок возврата излишне уплаченных им сумм налога, сбора и пеней.

В соответствии с пунктом 6 указанной статьи сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

С учётом изложенных положений действующего законодательства, зачет сумм, уплаченных 22.05.2018 года, 28.05.20218 года и 20.07.2018 года в бюджет по страховым взносам на ОПС и ОМС до 01.01.2017 года не может быть произведен в счет уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС с 01.01.2017 года.

Возврат данных денежных сумм также не может быть произведён, поскольку на момент обращения истца в налоговый орган по этому вопросу (декабрь 2021 года) прошло более 3-х лет.

Согласно предоставленным в материалы дела данным стороной ответчика, денежные средства, уплаченные истцом 22.05.2018 года, 28.05.2018 года и 20.07.2018 года учтены в счет начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты 25.07.2018 года и 25.10.2018 года.

Документов, подтверждающих уплату задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС с 01.01.2017 года, а также пени, начисленных на данную задолженность, в материалы дела не предоставлено.

03.08.2023 года мировым судьей судебного участка № 66 вынесен судебный приказ № 2а-201/2023-66 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС с 01.01.2017 года в рамзере 9 224 рубля 57 копеек и на ОМС с 01.01.2017 года в размере 1 459 рублей 30 копеек и пени в размере 24 рубля 80 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 66 Санкт-Петербурга от 10.08.2023 года судебный приказ № 2а-210/2023-66 отменен.

Таким образом, суд принимает во внимание, что стороной административного ответчика предприняты меры принудительного взыскания недоимки за 2018 год.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу, пени Межрайонной ИФНС N 19 России по Санкт-Петербургу не пропущен, а потому налоговый орган не утратил право на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начиная с 2017 года, в размере 9 225 рублей 39 копеек и пени с размере 2 490 рублей 55 копеек за период с января 2017 года и страховым взносам на обязательное медицинское страхование начиная с 2017 года: налог в размере 1 459 рублей 44 копейки и пени 394 рубля 70 копеек с января 2017 года.

Учитывая изложенное, соответствующее требование административного иска о признании задолженности безнадежной к взысканию не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

ФИО1 в удовлетворении административных исковых требований к МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу о признании задолженности безнадежной к взысканию, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Кировский районный суд Санкт-Петербурга.

С У Д Ь Я С.Л. Елькина

Решение изготовлено в окончательной

форме 05.10.2023 года