Решение по делу № 2А-Ш-109/2025 от 08.04.2025

УИД:21RS0№-57

Дело №а-Ш-109/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года <адрес>

Батыревский районный суд ФИО1 Республики в составе: председательствующей судьи Хакимовой Л.Р., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ФИО1 к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 22 674,98 рублей, в том числе: налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 11 687,99 рублей и налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 10 023,48 рублей, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход за октябрь-ноябрь 2024 года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 963,51 рублей. Требования мотивированы тем, что согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог на профессиональный доход в порядке эксперимента относится к специальному налоговому режиму. Эксперимент по установлению специального налогового режима налог на профессиональный доход проводится в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход». Согласно ч.1 ст. 5 указанного Федерального закона физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Регистрация физических лиц в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход осуществляется через мобильное приложение «Мой налог». С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход. Административным ответчиком исчислен налог на профессиональный доход: за октябрь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 908,97 рублей (непогашенный остаток – 11 687,99 рублей), за ноябрь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 023,48 рублей. Налоговым органом было направлены в адрес ФИО2 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ, а также решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен. Остаток задолженности по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет в размере 11 687,99 рублей, за ноябрь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - в размере 10 023,48 рублей. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> ФИО1 Республики по делу №а-159/2025 о взыскании с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ФИО1 задолженности, отменен определением указанного мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. На момент обращения в суд с административным исковым заявлением ФИО2 задолженность в бюджет в полном объёме не перечислена.

Представитель административного истца УФНС России по ФИО1 Д.Н., действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в адресованном суду заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления и взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 22 674,98 рублей.

Административный ответчик ФИО2 судом дважды извещён о времени и месте судебного заседания по адресу регистрации, но судебные извещения возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, в соответствии с которым неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, извещенного надлежаще о времени и месте судебного заседания, не сообщившего о причинах своей неявки, и не представивших доказательства уважительности этих причин.

Рассмотрев дело, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Согласно п.п. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ к специальному налоговому режиму относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» проводится эксперимент по установлению специального налогового режима налог на профессиональный доход.

Согласно ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В силу ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком налогов и сборов, который состоит на учете в УФНС России по ФИО1 и с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход (НПД).

Административным ответчиком исчислен налог на профессиональный доход: за октябрь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 908,97 рублей (непогашенный остаток – 11 687,99 рублей), за ноябрь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 023,48 рублей.

В нарушение норм действующего законодательства, административный ответчик не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате НПД.

За нарушение сроков оплаты НПД налогоплательщику ФИО2 начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ пени за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход в сумме 963,51 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Налогоплательщику ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.В установленный в налоговом требовании срок административный ответчик ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налога и пени.

На основании ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по ФИО1 принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое также было направлено налогоплательщику ФИО2.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п. 1 п. 3 ст. 48 кодекса).

Поскольку административный ответчик в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате НПД и пени в полном объеме, что послужило основанием для обращения административного истца в установленный законом срок к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> ФИО1 Республики ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением должника относительно судебного приказа.

Обязанность по уплате НПД и пени налогоплательщиком в полном объеме не была исполнена, в связи с чем, Управление Федеральной налоговой службы по ФИО1 обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате НПД и пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 6.1 НК РФ, течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

На момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания налога и пени по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня, следующего за днем вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.

Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком ФИО2 не исполнена обязанность по уплате налога на профессиональный доход и сумма пеней за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход в размере 22 674,98 рублей, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом не пропущен, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования.

Представленный административным истцом расчет задолженности проверен судом и признан обоснованным и арифметически правильным. Административным ответчиком ФИО2 данный расчет задолженности не оспорен, контррасчет суду не представлен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в доход местного бюджета в пределах удовлетворенной суммы иска.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с изложенным с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина согласно пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по ФИО1 к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: ФИО1, <адрес> (паспорт серии 97 04 №, выдан ОВД <адрес> ФИО1 Республики ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения 212-019; ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ФИО1 (ОГРН <***> от ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <***>) задолженность в общей сумме 22 674 (двадцать две тысячи шестьсот семьдесят четыре) рублей 98 копеек, в том числе: налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 11 687,99 рублей и налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 10 023,48 рублей, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход за октябрь-ноябрь 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 963 (девятьсот шестьдесят три) рублей 51 копеек, перечислив по следующим реквизитам: Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>; БИК банка получателя 017003983,; номер счета банка получателя №, получатель: Казначейство России (ФНС России); номер счета получатель: 03№; ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, код ОКТМО: 0; КБК 18№.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд ФИО1 Республики через Батыревский районный суд ФИО1 Республики-Чувашии в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий: Хакимова Л.Р.