Дело № 2а-3625/2022

43RS0001-01-2022-005520-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 02 августа 2022 года

Ленинский районный суд г. Кирова Кировской области в составе:

судьи Волкоморовой Е.А.,

при секретаре Скрябиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование иска указав, что в период с {Дата изъята} по настоящее время административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 1% за 2020 г. в сумме 86,13 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата изъята}, которые не оплачены до настоящего времени, в связи с чем, начислены пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в размере 0,22 руб. Требование об оплате страховых взносов и пени не исполнено, задолженность не погашена. Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, с учетом предоставленной налоговой декларации за 2020 г. исчислен налог в размере 19 640 руб. со сроком оплаты до {Дата изъята}, который административным ответчиком не оплачен в полном размере, задолженность составляет 16 390 руб., размер пени с учетом несвоевременной оплаты НДФЛ за 2020 г. составил за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} 281,50 руб. Требование об оплате задолженности не исполнено, задолженность не погашена. Административный истец просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 16 775,85 руб., в том числе 16 390 руб. НДФЛ за 2020 г., 281,50 руб. пени по НДФЛ на недоимку за 2020 г., 86,13 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., 0,22 руб. пени по страховым взносам на недоимку за 2020 г.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по городу Кирову ФИО2 поддержала заявленные доводы, на требованиях настаивает. Пояснила, что поступившие от административного ответчика оплаты учтены, но произведенные платежи не относятся к предмету спора и заявленным требованиям. Ссылка административного ответчика на ФЗ от 30.12.2021 г. № 502 не состоятельна с учетом начала действия данного закона.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал. Пояснил, что на основании ФЗ от 30.12.2021 г. № 502 отменена обязанность по уплате взносов в ОПФ военным пенсионерам и адвокатам, задолженности не имеет, просит в иске отказать.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность налогоплательщика уплачивать налоги должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в т.ч. адвокаты.

ФИО1 с {Дата изъята} имел статус адвоката, являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Статус адвоката приостановлен (решение Совета АП РК от {Дата изъята}, протокол {Номер изъят}).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Абзацем 2 ст. 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве адвоката снята с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве адвоката.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 1 % за 2020 год в сумме 86,13 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята} До настоящего времени страховые взносы не уплачены, требование не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по процентной ставке, равной одной трехсот действующей ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. Пени по налогу начисляют по день исполнения обязанности по уплате налога.

За нарушение сроков уплаты страховых взносов ФИО1 за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} начислены пени по страховым взносам на ОПС в ПФРФ на недоимку за 2020 г. 1%

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

{Дата изъята} ФИО1 было направлено требование {Номер изъят} об уплате задолженности, со сроком исполнения {Дата изъята}, которое не исполнено.

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей - по суммам доходов полученных от такой деятельности.Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В силу п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ.

{Дата изъята} налогоплательщик ФИО1 представил налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2020 г., в указанной декларации исчислил налог подлежащий уплате в бюджет в сумме 19 640 руб. сроком уплаты до {Дата изъята}.

В связи с частичной уплатой задолженности {Дата изъята} в сумме 3 250 руб., непогашенный остаток, подлежащий взысканию составляет 16 390 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} начислены пени в сумме 281,50 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной почтой направлено требование об уплате задолженности {Номер изъят} от {Дата изъята}. Требование до настоящего времени должником не исполнено.

Возражая против обязанности по оплате страховых взносов, административный ответчик указывает, что является военным пенсионером и получателем пенсии, в связи с чем, у него отсутствует обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с учетом принятия ФЗ № 502.

Заявленные доводы подлежат отклонению в силу следующего.

Федеральным законом от 30.12.2020 г. № 502 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", на который ссылается административный ответчик в обоснование возражениях, прекращена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование адвокатов из числа военных пенсионеров. Вместе с тем названный Федеральный закон не может быть применен к спорным правоотношениям, поскольку вступил в действие с 10 января 2021 года и не содержит указаний на возможность распространения его действия на ранее возникшие отношения.

Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 24.05.2005 № 223-О взаимосвязанные нормативные положения подп. 2 п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 14 и п. 1 - 3 ст. 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" признаны не соответствующими Конституции РФ в той части, в какой они возлагают на являющихся военными пенсионерами индивидуальных предпринимателей и адвокатов обязанность уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии при отсутствии в действующем нормативно-правовом регулировании надлежащего правового механизма, гарантирующего предоставление им соответствующего страхового обеспечения с учетом уплаченных сумм страховых взносов и увеличения, тем самым, получаемых пенсионных выплат.

Федеральным законом от 22.07.2008 года № 156-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам пенсионного обеспечения" обстоятельства, послужившие основанием для освобождения адвокатов из числа военных пенсионеров от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, были устранены. Кроме того, Федеральным законом от 24.07.2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" определен новый порядок исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Таким образом, действовавшим на период возникновения спорных правоотношений законодательством адвокаты из числа военных пенсионеров были признаны плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, следовательно, доводы административного ответчика в этой части подлежат отклонению.

Доводы административного ответчика относительно отсутствия задолженности подлежат отклонению как необоснованные, доказательствами не подтвержденными. Представленные платежные документы свидетельствуют об оплате ФИО1 платежей за период, который спорным не является. Указанные проплаты отражены с системе АИС налог-3, скриншоты которой представлены административным истцом в материалы дела.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 30 НК РФ ИФНС России по г. Киров является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии ст. 48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 г.) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так, по требованию от {Дата изъята} {Номер изъят}, срок для добровольного исполнения истекает {Дата изъята} На момент выставления данного требования сумма налогов и пеней не превысила 3 000 руб.

Таким образом, Инспекция имела право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказ в срок до 27.02.2022 г.

ИФНС России по г. Кирову обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 23.12.2021 г., т.е. в предусмотренный законом срок.

24.01.2022 г. мировым судьей судебного участка № 54 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 23.12.2021 г. № 2а-80/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в связи с поступившими возражениями должника.

После отмены судебного приказа административный иск подан в суд {Дата изъята}, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ, задолженность ответчиком не погашена, представленные платежные документы об оплате налоговых платежей учтены административным истцом в иные периоды, нежели заявлено в иске, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования истца подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО Город Киров в сумме 670,31 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 {Дата изъята} года рождения, зарегистрированного по адресу: {Адрес изъят}, за счет его имущества в доход государства сумму 16 757,85 руб., из которой:

16 390 руб. – НДФЛ за 2020 г;

281,50 руб. - пени по НДФЛ на недоимку за 2020 г.;

86,13 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2020 г.;

0,22 руб. - пени по страховым взносам на недоимку за 2020 г.

Взыскать с ФИО1 {Дата изъята} года рождения, зарегистрированного по адресу: {Адрес изъят}, госпошлину в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 670,31 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05 августа 2022 года.

Судья Волкоморова Е.А.

Решение05.08.2022