РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
13 февраля 2025 года село Большая Черниговка
Большеглушицкий районный суд Самарской области в составе:
председательствующего судьи Дмитриевой Е.Н.,
при секретаре Трубниковой Ю.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-131/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени начисленной на налог за 2022 год в размере 4651 рубль 93 копейки, из них: транспортный налог – 533 рубля 96 копеек, земельный налог – 98 рублей 04 копейки, пени – 4019 рублей 93 копейки.19282 рубля 85 копеек.
Указывая на то, что налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговый орган просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2022 года в размере 533 рубля 96 копеек, недоимку по земельному налогу за 2022 года в размере 98 рублей 04 копейки и пени в сумме 4019 рублей 93 копейки.
25 апреля 2024 года в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании недоимки в размере 10827 рублей 93 копейки из которых: по налогам – 6808 рублей и пени 4019 рублей 93 копейки; 21 мая 2024 года указанный судебный приказ отмене по заявлению должника.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствии.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне слушания извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствии, просил в удовлетворении заявленных требований оказать, указывая на то, что задолженность по налогам у него отсутствует.
Суд, изучив материалы дела, приходит к выводу, что заявленные требования являются необоснованными и удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее ЕНС) с 1 января 2023 г.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктами 1, 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 75 НК РФ за неуплату или уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ в редакции действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога).
Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика от 9 августа 2023 года административным истцом направлено налоговое уведомление № № о необходимости уплатить не позднее 1 декабря 2023 года следующие налоги: транспортный налог – 5220 рублей, земельный – 1056 рублей, налог на имущество физических лиц – 532 рубля, а всего 6808 рублей.
В материалы дела административным истцом представлено требование № № на имя ФИО1 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года на сумму 11185 рублей 89 копеек из которых: транспортный налог 7380 рублей, пени 3805 рублей 89 копеек. Из указанного требования следует, что налогоплательщик обязан оплатить образовавшуюся задолженность в срок до 16 ноября 2023 года; 4 декабря 2023 года налоговым органом принимается Решение №№ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в виду неисполнения требования от 23 июля 2023 года № 15686 на сумму 11486 рублей 87 копеек. Однако, ни в требовании от 23 июля 2023 года, ни в решении от 4 декабря 2023 года не указано за какой налоговый период образовалась указанная задолженность.
Выставленное ФИО1 налоговым органом требование № № от 23 июля 2023 года не может свидетельствовать о наличии у ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год, поскольку исходя из приведенных выше норм следует, что задолженность по уплате налога за 2022 год не может возникнуть ранее 2 декабря 2023 года, тогда как представленное в материалы дела требование датировано 23 июля 2023 года.
Согласно представленной административным ответчиком квитанции 31 октября 2023 года ФИО1 произведена оплата по налоговому уведомлению от 9 августа 2023 года в сумме 6808 рублей.
Кроме того, административным ответчиком в материалы дела представлены налоговые уведомления по уплате налога за 2017 – 2023 года. К указанным налоговым уведомления представлены платежные документы, фиксирующие оплату налога в установленный законодателем срок ( за 2017 -2 ноября 2018 года, за 2018 год – 14 ноября 2019 года, за 2019 год - 21 октября 2020 года, за 2020 год 1 декабря 2021 года, за 2021 год – 3 ноября 2022 года, за 2022 год – 31 октября 2023 года, за 2023 год 2 августа 2024 года).
Представленные административным ответчиком платежные документы содержат информацию, позволяющую идентифицировать платежи в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н). Указанный в платежных документах уникальный идентификатор начисления соответствует идентификатору для уплаты налога за все представленные периоды с 2017 по 2023 годы, присвоенными налоговым органом.
Поскольку, в ходе рассмотрения дела судом установлено, что 31 октября 2023 года ФИО1 оплатил полностью налог начисленный за 2022 год по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении, направленным в его адрес административным истцом. При этом, платеж идентифицируем по сумме, по документу, по которому производится оплата.
Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства о том, что административным ответчиком в полном объеме произведена оплата по налогу за 2022 год (заявленной к взысканию административным истцом), кроме того, административным ответчиком, представлены платежные документы, подтверждающие исполнение обязательств по уплате налога в установленные законом сроки за период с 2017 по 2023 год с указанием информации, идентифицирующей платежи, у налогового органа отсутствовали правовые основания для зачета данных платежей на погашение ранее возникшей недоимки, не заявленной в данном деле.
Кроме того, при приведенных выше обстоятельствах, налоговым органом не представлено доказательств, за какой период образовалась задолженность и за какой период начислены заявленные к взысканию пени.
Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогу за 2022 года, а также начисленных пени.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу за 2022 год и пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Большеглушицкий районный суд Самарской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Мотивированное решение изготовлено 27 февраля 2025 года
Председательствующий Е.Н.Дмитриева