Решение по делу № 2А-311/2025 от 10.04.2025

Дело <номер скрыт>а-311/2025

УИД: 53RS0<номер скрыт>-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес скрыт> 13 марта 2025 года

Чудовский районный суд <адрес скрыт> в составе председательствующего судьи Шереметы Р.А., при секретаре Вороновой Н.В.,

рассмотрев административное исковое заявление Управления ФНС России по <адрес скрыт> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <адрес скрыт> обратилось в Чудовский районный суд <адрес скрыт> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафов и пени, указав в обоснование своих требований, что мировым судьей судебного участка <номер скрыт> Чудовского судебного района <адрес скрыт> <дата скрыта> вынесен судебный приказ <номер скрыт>а-2788/2024 о взыскании <данные скрыты> ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафам в общей сумме 10476 рублей 7 копеек. Определением от <дата скрыта> мирового судьи судебного участка <номер скрыт> Чудовского судебного района <адрес скрыт> судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение.

Решением <номер скрыт>.21-10/3809 от <дата скрыта> ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление по требованию <номер скрыт>.21-4039 от <дата скрыта>, направленному в порядке ст. 93.1 НК РФ, документов (информации), с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в виде штрафа в размере 500 рублей 00 копеек

Решением <номер скрыт>.21-10/3809 от <дата скрыта> ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в виде штрафа в размере 2 500 рублей 00 копеек.

Решением <номер скрыт>.21-10/3811 от <дата скрыта> ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление по требованию <номер скрыт>.21-4038 от <дата скрыта>, направленному в порядке ст. 93.1 НК РФ, документов (информации), с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в виде штрафа в размере 500 рублей 00 копеек.

Решением <номер скрыт>.21-10/3811 от <дата скрыта> ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведении, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в виде штрафа в размере 2 500 рублей 00 копеек.

По состоянию на 23 июля 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 27 677 руб. 60 коп., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты, начисляются пени. За период с <дата скрыта> по <дата скрыта> на сумму недоимки для пени в размере 27 725 руб. 34 коп. начислены пени в общем размере 3 976 рублей 7 копеек.

В настоящее сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 10 476 руб. 07 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес скрыт> не явился, о дате, месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещался судом о времени и месте судебного заседания по месту регистрации, однако, направляемую в его адрес заказную корреспонденцию не получает, конверты возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения», что расценивается судом как отказ от получения судебной повестки (ч. 2 ст. 100 КАС РФ).

Учитывая изложенное, а также то, что явка лиц, участвующих в деле, не признана судом обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие на основании ч. 6 ст. 226, ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В п. 1 ст. 93 НК РФ предусмотрено, что в случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку. Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном п. 4 ст. 31 НК РФ.

В силу абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с п. 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.

Федеральным законом от <дата скрыта> № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с <дата скрыта>) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с <дата скрыта> института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогвоого платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Судом установлено, что УФНС России по <адрес скрыт> в соответствии с поручением МИФНС России <номер скрыт> по <адрес скрыт> <номер скрыт> от <дата скрыта> в адрес ФИО1 было направлении Требование о предоставлении документов (информации) <номер скрыт>.21- <данные скрыты> от 10 июля 2023 года, касающихся деятельности ООО «<данные скрыты>». Требование направлено в адрес ФИО1 <дата скрыта> заказным письмом (почтовый идентификатор <номер скрыт>), считается полученным 26 июля 2023 года. Истребованные документы (информация) должны были быть представлены в налоговый орган не позднее <дата скрыта>. ФИО1 документы (информация) были не представлены. С ходатайством о продлении срока представления документов (информации) ФИО1 в налоговый орган не обращался. Поскольку ФИО1 не представил в установленный срок необходимые документы (информацию), он тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 2 ст. 126 НК РФ предусмотрена ответственность. В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ при наличии ряда смягчающих ответственность обстоятельств решением <номер скрыт>.21<данные скрыты> от 28 ноября 2023 года ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление по требованию <номер скрыт>.21-4039 от 10 июля 2023 года, направленному в порядке ст. 93.1 НК РФ, документов (информации), с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в виде штрафа в размере 500 рублей 00 копеек, а решением <номер скрыт><данные скрыты> от <дата скрыта> ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст.НК РФ за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в виде штрафа в размере 2 500 рублей 00 копеек.

УФНС России по <адрес скрыт> в соответствии с поручением МИФНС России <номер скрыт> по <адрес скрыт> <номер скрыт> от <дата скрыта> в адрес ФИО1 было направлении Требование о предоставлении документов (информации) <номер скрыт>.<данные скрыты> от 10 июля 2023 года, касающихся деятельности ООО «<данные скрыты>». Требование направлено в адрес ФИО1 <дата скрыта> заказным письмом (почтовый идентификатор <номер скрыт>), считается полученным 31 июля 2023 года. Истребованные документы (информация) должны были быть представлены в налоговый орган не позднее 14 августа 2023 года. ФИО1 документы (информация) не представлены. С ходатайством о продлении срока представления документов (информации) ФИО1 в налоговый орган не обращался. Поскольку ФИО1 не представил в установленный срок необходимые документы (информацию), он тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 2 ст. 126 НК РФ предусмотрена ответственность. В связи с чем, при наличии ряда смягчающих обстоятельств, решением <номер скрыт>.21-<данные скрыты> от <дата скрыта> ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей 00 копеек, а решением <номер скрыт>.21-10/3811 от <дата скрыта> ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 129.1 НК РФ за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в виде штрафа в размере 2 500 рублей 00 копеек.

В силу п. 3 ст. 229 НК РФ, в случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. ФИО1 <дата скрыта> снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя, таким образом, срок для представления декларации по НДФЛ за 2023 год по окончании деятельности - не позднее 15 июня 2023 года. 24 июля 2023 года ФИО1 в УФНС РФ была предоставлена налоговая декларация по НДФЛ за 2023 года. Таким образом, ФИО1 в нарушение налогового законодательства не представил в установленный срок налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 годы. При наличии смягчающих ответственность обстоятельств решением <номер скрыт> от 26 января 2024 года ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в виде штрафа в размере 500 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты, начисляются пени.

За период с 29 сентября 2023 года по 5 июля 2024 года на сумму недоимки для пени в размере 27 725 рублей 34 копеек ФИО1 начислены пени в общем размере 3 976 рублей 7 копеек.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Федеральным законом от <дата скрыта> № 263-ФЗ «О внесении изменений в частк первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с <дата скрыта>) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с <дата скрыта> института Единого налогового счета (далее - ЕНС). В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного ЕНС.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование <номер скрыт> об уплате задолженности от <дата скрыта> на сумму 27 677 руб. 60 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного ЕНС. Как только налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) погасит сумму задолженности в размере отрицательного сальдо, требование об уплате задолженности будет признано исполненным.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по <адрес скрыт> обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате штрафов и пени в общей сумме 10476 рублей 7 копеек.

13 августа 2024 года мировым судьей судебного участка <номер скрыт> Чудовского судебного района был вынесен судебный приказ <номер скрыт>а-<данные скрыты>

28 августа 2024 года в связи с тем, что от налогоплательщика поступили возражения, судебный приказ <номер скрыт>а-<данные скрыты> был отменен.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности по штрафам и пени с ФИО1 Управление ФНС России по <адрес скрыт> обратилось в Чудовский районный суд <адрес скрыт> <дата скрыта>, то есть, с соблюдением процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

На день подачи настоящего заявления требования налогового органа не исполнены в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 61 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком доказательств уплаты задолженности по штрафам и пени не представлено, как не представлено и доказательств отсутствия обязанности по уплате указанных сумм, доказательств отсутствия обязанности уплачивать пени, необоснованности их начисления, а также альтернативный расчет задолженности.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административным истцом представлены доказательства, подтверждающие основания и размер начисленных налоговых штрафов, а также факт нарушения налогоплательщиком установленных сроков их оплаты.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный иск обоснован и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как решение состоялось в пользу административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 с учетом размера удовлетворенных исковых требований подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС по <адрес скрыт> к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, (ИНН <данные скрыты>), задолженность в общей сумме 10 476 руб. 07 коп., в том числе:

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 500 рублей 00 копеек,

- штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ в сумме 500 рублей 00 копеек,

- штраф по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в сумме 2 500 рублей 00 копеек,

- штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ в сумме 500 рублей 00 копеек,

- штраф по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в сумме 2 500 рублей 00 копеек,

- пени в сумме 3 976 рублей 7 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения (ИНН <данные скрыты>), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Чудовский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Р.А. Шеремета

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2025 года.

Судья Р.А. Шеремета