Решение по делу № 2А-266/2025 от 21.05.2025

Дело № 2а-266/2025

УИД 58RS0005-01-2025-000067-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 мая 2025 года с.Бессоновка

Бессоновский районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Гусаровой Е.В.,

при секретаре Михотиной И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с указанным иском, в котором ссылается на следующие обстоятельства:

Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владел на праве собственности земельным участком по адресу: <адрес>, дата регистрации права 29 апреля 2013 года, дата прекращения владения 27 августа 2024 года; грузовым автомобилем ГАЗ 2217, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 18 июля 2020 года, дата прекращения владения 19 сентября 2023 года.

В адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено налоговое уведомление № от 29 июля 2023 года. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 5 332 руб., земельный налог за 2022 года в сумме 31 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года.

Факт направления налогового уведомления подтверждается XML – файлом ЛК на получение налоговых уведомлений.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 30 октября 2023 года.

Обязательства по налогу на профессиональный доход, подлежащие плате ФИО1 за расчетные периоды 2023-2024 года составили: 1274,74 руб. по сроку уплаты 29 января 2024 года за декабрь 2023 года, 1555,91 руб. по сроку уплаты 28 февраля 2024 года за январь 2024 года, 1274,49 руб. по сроку уплаты 28 марта 2024 года за февраль 2024 года, 1775,85 руб. по сроку уплаты 02 мая 2024 года за март 2024 года, 1613,79 руб. по сроку уплаты 28 мая 2024 года за апрель 2024 года.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности (по состоянию на 18 сентября 2023 года, по сроку уплаты - до 06 октября 2023 года).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по пени в сумме 5,62 руб. Факт направления требования подтверждается XML - файлом ЛК на получение требования.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 18 сентября 2023 года на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 23 мая 2024 года.

Факт направления решения № от 23 мая 2024 года подтверждается XML - файлом на получение решения о взыскании за счёт ДС и ЭДС по телекоммуникационным каналам связи.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности № по состоянию на 18 сентября 2023 года со сроком исполнения до 06 октября 2023 года Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области вправе было обратиться в суд с заявлением о взыскании по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 06 апреля 2024 года.

Мировым судьей судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области 03 июля 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-1466 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области задолженности в сумме 13691,13 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 22 июля 2024 года.

На ЕНС ФИО1 поступили платёжные документы: от 01 октября 2024 года на сумму 284,11 руб.; от 08 декабря 2024 года на сумму 500 руб.; от 10 декабря 2024 года на сумму 500 руб.; от 16 декабря 2024 года на сумму 850 руб.; от 24 декабря 2024 года на сумму 680 руб.; от 26 декабря 2024 года на сумму 300 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ данные платежные документы учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе в недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 31 руб.; по транспортному налогу за 2022 года в сумме 3 083,11 руб.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

Просили суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 10 571,41 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 2 248,89 руб.; налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в сумме 1 274,74 руб., за январь 2024 года в сумме 1 555,91 руб., за февраль 2024 год в сумме 1 274,49 руб., за март 2024 года в сумме 1775,85 руб., за апрель 2024 года в сумме 1 613, 79 руб.; пени в сумме 543,45 руб., начисленные в период с 02 декабря 2023 года по 09 июня 2024 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 5 363 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2022 год на сумме 5 332 руб., из земельного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 31 руб.; пени в сумме 284,29 руб., начисленные в период с 29 декабря 2023 года по 09 июня 2024 года за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход (за ноябрь 2023 года (задолженность погашена 09 января 2024 года), декабрь 2023 года, за январь, февраль, март, апрель 2024 года) (пени вне ЕНС) в сумме 9 675,86 руб.

07 апреля 2025 года от представителя УФНС России по Пензенской области ФИО2, действующего на основании приказа № № от 06 декабря 2024 года, поступило заявление об уточнении исковых требований и взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общей сумме 827,74 руб. в связи с поступлением от ФИО1 платежного документа от 03 февраля 2025 года в сумме 10 000 руб. и распределением денежных средств в порядке ст. 45 НК РФ.

Определением Бессоновского районного суда Пензенской области от 07 мая 2025 года производство по административному делу по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 в части взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 2 248,89 руб.; по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в сумме 1 274,74 руб., за январь 2024 года в сумме 1 555,91 руб., за февраль 2024 года в сумме 1 274,49 руб., за март 2024 года в сумме 1 775,85 руб., за апрель 2024 года в сумме 1 613, 79 руб., прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска в этой части и принятии отказа судом.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду сообщено не было.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о судебном заседании извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду сообщено не было.

С учетом ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав и оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих плату данного налога или сбора.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО1 владел на праве собственности земельным участком по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 29 апреля 2013 года, дата прекращения владения 27 августа 2024 года; автомобилем ГАЗ 2217, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 18 июля 2020 года, дата прекращения владения 19 сентября 2023 года.

29 июля 2023 года в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5 332 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 31 руб. со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2023 года. Факт направления данного уведомления административным ответчиком не оспаривался. Однако обязанность по уплате налога в срок ФИО1 не исполнена.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, и составляет для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области связи с реорганизацией (приказ Федеральной налоговой службы от 12 июля 2023 года № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Руководствуясь указанным положением закона, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате задолженности по состоянию на 18 сентября 2023 №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени, а также предлагалось в срок до 06 октября 2023 года погасить указанные суммы задолженности.

Требование № направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет, что подтверждается XML-файлом ЛК на получение требования.

В установленный срок указанные в требовании суммы задолженности не погашены.

С 30 октября 2023 года ФИО1 поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно п.п. 1п. 9 ст. 4 ФЗ РФ № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Решением УФНС по Пензенской области № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 23 мая 2024 года с ФИО1 решено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках, в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 18 сентября 2023 год №, в размере 11 965,07 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № от 18 сентября 2023 установлен до 06 октября 2023 года.

Поскольку в добровольном порядке требование № от 18 сентября 2023 года административным ответчиком не исполнено, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 06 апреля 2024 года.

Как следует из материалов административного дела № 2а-1466/2024, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судьей судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области 26 июня 2024 года, т.е. с нарушением установленных НК РФ сроков.

03 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области был вынесен судебный приказ №2а-1466/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с поступлением возражений от ФИО1 указанный судебный приказ был отменен мировым судьей 22 июля 2024 года.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что пропущенный срок подачи заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени фактически был восстановлен мировым судьей при выдаче судебного приказа, поскольку заявление о выдаче судебного приказа не было возвращено налоговому органу и не было отказано в его принятии на основании статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подано в Бессоновский районный суд Пензенской области 17 января 2025 года, что свидетельствует о соблюдении сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени в сумме 543,45 руб., начисленных в период с 02 декабря 2023 года по 09 июня 2024 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 5 363 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2022 год на сумме 5 332 руб., из земельного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 31 руб.; пени в сумме 284,29 руб., начисленных в период с 29 декабря 2023 года по 09 июня 2024 года за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход (за ноябрь 2023 года (задолженность погашена 09 января 2024 года), декабрь 2023 года, за январь, февраль, март, апрель 2024 года) (пени вне ЕНС) в сумме 9 675,86 руб.

Расчет задолженности ФИО1 судом проверен, он является законным и обоснованным. Обоснованных возражений относительно расчета размера задолженности, доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком налогов, своевременно не исполнил обязанность по их уплате, до настоящего времени задолженность по пени не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в общей сумме 827,74 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку административный истец в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, ИНН <***>, задолженность по пени в размере 827 (восемьсот двадцать семь) рублей 74 копейки, в том числе, пени в сумме 543,45 руб., начисленные в период с 02 декабря 2023 года по 09 июня 2024 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 5 363 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2022 год на сумме 5 332 руб., из земельного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 31 руб.; пени в сумме 284,29 руб., начисленные в период с 29 декабря 2023 года по 09 июня 2024 года за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход (за ноябрь 2023 года (задолженность погашена 09 января 2024 года), декабрь 2023 года, за январь, февраль, март, апрель 2024 года) (пени вне ЕНС) в сумме 9 675,86 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд Пензенской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного текста судебного решения, которое изготовлено 21 мая 2025 года.

Судья Е.В. Гусарова